Porez na osobni dohodak na dohodak nerezidenta Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorima. Porez na dohodak i premije osiguranja na dohodak stranca Porez na dohodak nerezidenata

Po stopi od 30% oporezuju se prihodi koje na teritoriju Rusije ostvaruju građani (i strani i naši sunarodnjaci) koji borave u Rusiji manje od 183 kalendarska dana tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci. Zovu se porezni nerezidenti.

Stope poreza na dohodak utvrđene su člankom 224. Poreznog zakona. Porez na većinu prihoda poreznih rezidenata zadržava se po stopi od 13%.

Ova se stopa također primjenjuje na neke nerezidente, kao što je navedeno u stavku 3. članka 224. Poreznog zakona:

• visokokvalificirani strani stručnjaci;
• izbjeglice (stavak uveden Zakonom od 4. listopada 2014. br. 285-FZ);
• radnici koji su državljani zemalja članica EAEU.

Pri izračunavanju 183 dana boravka na teritoriju Rusije, vrijeme provedeno u inozemstvu nije uključeno u njihov broj, osim kratkoročnih (manje od šest mjeseci) putovanja za liječenje i obuku - oni su uključeni. Obavezni uvjet: odmah nakon završetka obuke ili liječenja, zaposlenik se mora vratiti u Rusku Federaciju (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. rujna 2012. br. 03-04-05/6-1128). Ali ako, prema sporazumu sa stranom obrazovnom ustanovom, obuka traje više od šest mjeseci, cijelo razdoblje njegove obuke - izvan Ruske Federacije za potrebe ove obuke - ne uzima se u obzir pri izračunu dana školovanja. boravak osobe u Rusiji (pismo Ministarstva financija Rusije od 8. listopada 2012. br. 03-04 -05/6-1155). Svi dani kada je osoba bila na liječenju u inozemstvu ili na obuci moraju biti dokumentirani: ugovori s medicinskim (obrazovnim) organizacijama ili potvrde od njih u kojima je navedeno vrijeme liječenja (obuke), kao i preslike putovnica pojedinca s oznakama granične kontrole.

Ne postoje ograničenja u pogledu dobi osobe, vrste obrazovnih ustanova i disciplina koje se proučavaju, medicinskih ustanova i vrsta bolesti, zemalja u kojima ruski državljani mogu studirati ili se liječiti (pismo Federalne porezne službe Rusije od 23. rujna 2008. br. 3-5-03/529 @).

Važan uvjet da se razdoblja kratkoročnog (kraće od šest mjeseci) liječenja ili obuke računaju tijekom boravka osobe u Rusiji je svrha putovanja. Ako je putovao u inozemstvo u drugu svrhu, ali dok je u stranoj zemlji bio na liječenju (ili obuci), ti se dani ne mogu uključiti u razdoblje potvrđivanja boravka (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. rujna 2012. br. 03-04 -05 /6-1128).

Prilikom izračunavanja dana stvarnog boravka osobe u Ruskoj Federaciji za razdoblje od sljedećih 12 uzastopnih mjeseci, uključuje vrijeme prije sklapanja ugovora o radu (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2008. br. 03-04-06-01/323). Ali samo ako je dokumentirana legalnost lokacije. Ako nema takvih dokumenata, izračun 183 dana boravka na teritoriju Ruske Federacije treba provesti od prvog dana rada stranca u tvrtki.

Bilješka

Strani radnici iz zemalja članica EAEU mogu podnijeti zahtjev za porezne olakšice (uključujući i za djecu) tek nakon što steknu status poreznog rezidenta Ruske Federacije - nakon šest mjeseci boravka u Rusiji (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od travnja 9, 2015. broj 03-04-06/20223).

Kako napraviti preračun poreza na dohodak zbog promjene prebivališta

Budući da se porezni status zaposlenika može promijeniti tijekom poreznog razdoblja, potrebno ga je (status) pratiti jer o tome ovisi stopa poreza na dohodak.

Što se tiče datuma na koji je potrebno utvrditi porezni status zaposlenika, porezna uprava je dala objašnjenje u dopisu Federalne porezne službe od 6. rujna 2016. broj OA-3-17/4086. To se mora učiniti na datum stvarnog primitka prihoda. To je zbog činjenice da je Savezni zakon br. 113-FZ od 2. svibnja 2015. utvrdio različite datume njihovog stvarnog primitka za različite vrste prihoda koji podliježu porezu na dohodak.

Ako je status stranog radnika promijenjen iz rezidenta u nerezidenta, sredinom godine nema potrebe ponovno obračunavati porez po odbitku od početka godine po stopi od 13%. Konačni porezni status zaposlenika, ovisno o vremenu njegovog boravka u Ruskoj Federaciji, utvrđuje se na temelju rezultata poreznog razdoblja, a zatim se ponovno izračunava porez zadržan od početka godine.

PRIMJER 1. IZRAČUN JAME ZBOG PROMJENE PREBIVALIŠTA

U siječnju, veljači, ožujku, travnju izvještajne godine, strani radnik s plaćom od 20.000 rubalja. mjesečno bio porezni rezident Ruske Federacije. Od svog prihoda za ove mjesece, računovođa je zadržao porez na osobni dohodak po stopi od 13% u ukupnom iznosu od 10.400 rubalja. (20 000 RUB × 4 mjeseca × 13%).

Prilikom isplate dohotka u svibnju, knjigovođa je utvrdio da je radnik promijenio status u nerezidenta. Stoga je za svibanj porez na osobni dohodak zadržan od dohotka zaposlenika po stopi od 30% u iznosu od 6.000 rubalja. (30% × 20 000 rub.).

Početkom lipnja zaposlenik je ponovno stekao status rezidenta Ruske Federacije, te je do 30. lipnja (datum obračuna plaća za lipanj) ostao u tom statusu. To znači da se za lipanj porez na osobni dohodak obračunava po stopi od 13% i iznosi 2600 rubalja.

U srpnju se status radnika ponovno promijenio u nerezidenta i takav je ostao do kraja godine. Za srpanj i do kraja godine porez na dohodak na njegov dohodak obračunat je po stopi od 30% i za šest mjeseci (srpanj - prosinac) iznosio je 36.000 rubalja. (20 000 RUB × 6 mjeseci × 30%).

Na kraju poreznog razdoblja potrebno je preračunati porez na dohodak po odbitku po stopi od 13% za siječanj, veljaču, ožujak, travanj i lipanj po stopi od 30%.

Računovođa je obračunala iznos poreza na dohodak na plaću isplaćenu radniku za prosinac. Budući da na dan obračuna dohotka nije porezni rezident Ruske Federacije, porez na osobni dohodak se zadržava po stopi od 30% u iznosu od 6.000 rubalja. (20 000 RUB × 30%).

Porez na dohodak po odbitku od dohotka zaposlenika po stopi od 13% za siječanj, veljaču, ožujak, travanj, lipanj treba preračunati po stopi od 30%. Iznos poreza na dohodak koji se dodatno plaća u proračun iznosio je 17.000 rubalja. (20.000 RUB × 5 mjeseci × 30% – 20.000 RUB × 5 mjeseci × 13%).

Ukupan iznos poreza koji se plaća u proračun na dohodak zaposlenika za prosinac iznosi 23.000 rubalja. (6 000 rub. + 17 000 rub.). Zadržani iznos poreza ne može premašiti 50% isplate u gotovini (točka 4. Članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da prilikom isplate dohotka ovom stranom radniku za prosinac možete zadržati porez na osobni dohodak u iznosu od 10 000 rubalja. (20 000 RUB × 50%).

Bilješka

Ako državljanin države članice EAEU-a koji radi unajmljeno u ruskoj organizaciji stekne status poreznog nerezidenta, porez na dohodak obračunat na njegov dohodak po općoj stopi ne podliježe ponovnom obračunu po stopi od 30% (pismo od Federalna porezna služba Rusije od 28. studenog 2016. br. BS-4 -11/22588@).

Što učiniti ako zaposlenik nije bio porezni rezident Ruske Federacije na kraju izvještajne godine, ali je stekao taj status sljedeće godine. Ministarstvo financija Rusije u pismu od 16. ožujka 2016. br. 03-04-05/14418 objasnilo je da se porezni status pojedinca utvrđen na temelju rezultata poreznog razdoblja ne može mijenjati ovisno o vremenu u kojem se pojedinac nalazi Rusiji u sljedećem poreznom razdoblju. To jest, ako krajem 2016. pojedinac nije stekao status poreznog rezidenta (boravio u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana), ponovni izračun iznosa poreza na dohodak plaćenih u 2017. po stopi od 30% nije napravljen.

Ako je zaposlenik sredinom godine postao rezident Ruske Federacije i njegov se status više ne može promijeniti (odnosno, osoba je bila u Rusiji više od 183 dana od početka godine), tada je njegova plaća podliježu porezu na dohodak po stopi od 13 posto. U takvoj situaciji porezni agent mora se rukovoditi stavkom 3. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova odredba propisuje da se porez na dohodak mora obračunavati mjesečno prema obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja, prebijajući iznos poreza po odbitku. Stoga, u slučajevima kada se status zaposlenika u određenom poreznom razdoblju više neće mijenjati, porezni agent može prije kraja godine prebiti iznos poreza po odbitku po stopi od 30 posto s porezom obračunatim po stopi od 13 posto.

Ako porez po odbitku po stopi od 30 posto nije u cijelosti prebijen prije kraja kalendarske godine, tada pojedinac može podnijeti zahtjev za povrat preostalog iznosa više po odbitku poreza na dohodak poreznoj upravi u mjestu prebivališta ili mjesto boravka (podtočka 1.1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije) (pisma Ministarstva financija Rusije od 26. rujna 2017. br. 03-04-06/62126 od 15. veljače 2016. br. 03- 04-06/7958).

PRIMJER 2. PONOVNI OBRAČUN JAME KOD PROMJENE STATUSA ZAPOSLENIKA IZ NEREZIDENTA U REZIDENTA SREDINOM GODINE

Radnik je od 1. siječnja do 31. srpnja 2017. godine bio porezni nerezident. Njegova plaća je 25.000 rubalja. na mjesec. Njegov ukupni prihod za to razdoblje iznosio je 175.000 rubalja. Iznos poreza na dohodak zadržan od ovog dohotka iznosio je 52.500 rubalja. (175 000 RUB × 30%).

Dana 1. kolovoza radniku se promijenio status i postao je porezni rezident. Za razdoblje od siječnja do srpnja porez na osobni dohodak mora se zadržati od dohotka zaposlenika po stopi od 13% u iznosu od 22.750 rubalja. Preplaćeni porez za ovo razdoblje iznosio je 29.750 RUB. (52 500 RUB – 22 750 RUB).

Porezni agent prebit će preplaćeni iznos od naknadnih plaćanja. Plaća zaposlenika nije se mijenjala do kraja godine.

Za kolovoz – prosinac 2017. iznos poreza na dohodak po odbitku bit će 16 250 rubalja. (25 000 RUB × 5 mjeseci × 13%).

Dio preplaćenog poreza za porezno razdoblje može se prebiti ovim iznosom. Za povrat preostalog iznosa poreza na dohodak u iznosu od 13.500 rubalja. (29 750 rubalja – 16 250 rubalja) zaposlenik će se morati obratiti poreznoj upravi na mjestu registracije.

Tijek radnih migranata u Rusiju prilično je velik i godišnje donosi značajan udio poreza i naknada u proračun. Danas možete sresti stranca u gotovo svakom poduzeću iu bilo kojem području. Dohodak svakog od njih također podliježe oporezivanju i, za razliku od građana sa stalnim boravkom u Rusiji, porez na osobni dohodak stranih radnika u 2020., kao i prethodnih godina, izračunava se prema drugačijim pravilima.

Rad stranih državljana u Rusiji

Rusko zakonodavstvo dalo je strancima pravo da se slobodno prijavljuju za poslovanje u našoj zemlji. Odrasli stručnjak iz inozemstva može tražiti posao od kuće i doći u Rusiju na poziv poslodavca (ovo se posebno odnosi na građane iz "viznih" zemalja).

Moguća je i druga opcija: stranac dolazi u Rusku Federaciju s namjerom da radi, ali po dolasku počinje tražiti slobodno mjesto. Stanovnici ZND-a i drugih zemalja s kojima je uspostavljen bezvizni režim imaju prednost u tom pogledu. Dovoljno im je izdati radni patent i uplatom predujma poreza na dohodak produžiti njegovu valjanost i legalan boravak u Rusiji do godinu dana, bez posjeta službenicima za migracije.

O detaljima dobivanja radnih viza, dozvola i patenata, kao i o popisu kategorija koje su izuzete od izdavanja bilo kakvih dozvola, raspravlja se u temi o.

Ugovor o radu sa stranim stručnjakom

Službeno zaposlenje bilo kojeg stručnjaka može se potvrditi samo potpisivanjem pisanog ugovora o radu. Metoda učvršćivanja odnosa sa strancima u tom smislu nije bila iznimka. Štoviše, Zakon o radu (LC) Ruske Federacije jamči svim kategorijama gostujućih stručnjaka da mogu zahtijevati od poslodavca sklapanje ugovora bez ograničenja trajanja njegove valjanosti. I premda migracijske službe inzistiraju na tome da nakon isteka ugovora ili patenta ugovor gubi snagu, radno zakonodavstvo predviđa samo uklanjanje s posla za razdoblje obnove ili ponovnog izdavanja dokumenata.

Naravno, budući poslodavac ima pravo, a ponekad i obvezu, od osobe koja je stigla iz druge zemlje zahtijevati veći broj papira za naknadno zapošljavanje. To posebno uključuje obveznu politiku VHI, radni patent i.

Više informacija o tome koji su još dokumenti potrebni upravi tvrtke za nesmetan rad sa stranim stručnjakom možete pronaći u članku o tome.

Vrste i visine poreza na dohodak stranog radnika

Na plaće svih radnika dovedenih iz inozemstva, osim visokokvalificiranih stručnjaka, potrebno je obračunati i uplatiti doprinose za socijalno osiguranje u proračun: mirovinsko (22%), zdravstveno (5,1%) i za ozljede na radu (prema riziku na radu). razred).

Strana putovnica ne oslobađa pojedince od plaćanja poreza na dohodak. No uz određena pravila, poslodavac ima mogućnost umanjiti porez na dohodak pravne osobe ako stranac plaća patent.

Materijal o pomoći će poslodavcu da bolje razumije sve nijanse.

Stope poreza na dohodak za strance

Opća porezna stopa na dohodak primljen u korist stranog državljanina iz ruskih izvora smatra se 30%. Međutim, u praksi se češće koriste drugi:

• Rezidenti plaćaju 13% na sve vrste dohotka.
• , s , iz zemalja EAEU-a ili koji su stigli na poziv kao visokokvalificirani stručnjaci dat će 13% svoje zarade i 15% dividendi.
• Osnivaču gospodarskog društva u Ruskoj Federaciji, državljaninu druge države sa stalnim boravkom u domovini, dividenda će biti smanjena za 15%, a svi ostali prihodi bit će "izgubljeni" za 30%.

Ako stranac tijekom kalendarske godine promijeni svoj status iz nerezidenta u rezidenta, tada će mu se porez na dohodak po odbitku preračunati po povlaštenoj stopi od 13%.

Status poreznog rezidenta

Sve vrste poreznih olakšica ostaju nedostupne nerezidentima. Mogućnost primjene bilo kojeg od njih u praksi imaju samo oni koji su boravili u Rusiji 183 ili više dana tijekom prethodne godine i dobili status rezidenta prema tumačenju Poreznog zakona Ruske Federacije.

Računovođa poslodavca će morati izračunati broj dana na temelju podataka u međunarodnoj putovnici s markicama za vizu. Ako ih nema - osoba je ušla s unutarnjom građanskom putovnicom, tada samo migracijske vlasti mogu odagnati sve sumnje.

Porezi za građane zemalja članica EAEU

Građani zemalja članica Euroazijske ekonomske unije koji dolaze raditi ili poslovati u Ruskoj Federaciji dobivaju najveći broj beneficija i privilegija općenito mogućih za strance u Rusiji. Njima je, primjerice, pojednostavljeno i nema potrebe za dobivanjem radnog patenta ili dopuštenja za privlačenje stručnjaka iz inozemstva.

Ali čak i među tim stranim državljanima, stanovnici Bjelorusije imaju poseban položaj, budući da naše zemlje čine državu Zajednicu.

Kako to izgleda u stvarnosti, opisano je u članku o.

Za građane iz zemalja EAEU uglavnom je za sve predviđen pojednostavljeni postupak. Na primjer, nema potrebe legalizirati dokumente o stjecanju specijalnosti. Možda će ih trebati prevesti, ali poteškoće s njihovom ovjerom u konzulatu ili putem apostille mogu se u potpunosti izbjeći. Takvi uvjeti vrijede i za Kazahstance koji namjeravaju raditi izvan svoje zemlje.

I iako su pravila zapošljavanja za zaposlenike iz Bjelorusije, Kazahstana, Armenije i Kirgistana što je moguće sličnija onima koja vrijede za Ruse, oni i dalje ostaju strani državljani. To znači da poslodavac ne smije propustiti rok za obavještavanje poreznih i migracijskih vlasti o sklapanju ugovora s posjetiteljima.

Budući da nema potrebe za izdavanjem poziva i dopuštenja za privlačenje strane sile, ruski poslodavac ne može koordinirati svoje radnje s tijelima za zapošljavanje. Ne treba se osvrtati na kvote, jer ovi “gosti” ne moraju dobiti patent za svoj rad.

Porez na dohodak od dohotka VKS

• Dobivanje dopuštenja za njihovo pozivanje i zapošljavanje događa se bez uzimanja u obzir kvota.
• Plaće koje ostvari podliježu porezu na dohodak po stopi od 13%, čak i bez statusa poreznog rezidenta.
• Njihovi su prihodi (u obliku plaće) također oslobođeni doprinosa za mirovinsko osiguranje, ali samo dok ih ne prime.
• Svi ostali prihodi koje će stranac-HQS primati u Rusiji bit će umanjeni za 15 i 30% ovisno o vrsti prihoda.

Porez na dohodak za izbjeglice

Plaće stranaca koji su dobili status izbjeglice u Ruskoj Federaciji također se oporezuju po sniženoj stopi. Svi oni koji su dobili i našli posao mogu očekivati ​​da će im prihodi biti smanjeni kod isplate samo za 13%, a ne za 30, kako je bilo do sada.

U vezi s povećanim protokom migranata iz istočne Ukrajine, bilo bi korisno pročitati kako se to provodi.

Iznos odbitaka od plaće osoba s patentom

Ulaskom sa svojom unutarnjom putovnicom u bezvizni režim, stranac može obavijestiti o svojoj namjeri da radi u Rusiji, a zatim dobiti patent na temelju takve migracijske kartice. Za odobreno pravo na rad strancu država zauzvrat očekuje redovitu isplatu fiksnih mjesečnih naknada.

Kada je službeno zaposlen, migrant može dobiti akontaciju poreza na osobni dohodak.

Postoji nekoliko načina za to. Pošaljite zahtjev svom poslodavcu. Računovodstveni odjel mora zatražiti od Federalne porezne službe potvrdu-obavijest o pravu na povrat poreza i je li isti stručnjak uputio isto pitanje svom drugom poslodavcu. Tek nakon poreznog odobrenja, zaposlenici financijske službe poduzeća mogu odbiti porez na osobni dohodak za zaposlenika kada rade pod patentom.

Iako se plaća migranta s patentom oporezuje po stopi od 13%, poslodavac mora pratiti je li njegov zaposlenik dobio rezidentni status kako bi mogao ostvariti bilo kakve odbitke.

Koliko će nerezident dati u proračun?

„Vizni” stranac može započeti svoju radnu aktivnost u Ruskoj Federaciji samo na temelju dozvole, pa će mu se osobno isplaćena plaća smanjiti za 30% sve dok ukupan broj dana boravka u Rusiji ne prijeđe 183 dana. . Na korištenje sniženog postotka za odbitke od zarade mogu računati samo one kategorije putnika koje imaju pravo na povlastice ili su dobile poseban status. Konkretno, stopa poreza na dohodak za nerezidente zaposlene na temelju patenta bit će 13% od prvog dana rada.

Porez na dohodak za smjenske radnike nerezidente

Smjenski način rada ne poništava odbrojavanje broja dana boravka u Rusiji, već ga samo obustavlja za vrijeme odlaska. Sve do trenutka kada migraciona služba izbroji 183 dana boravka u Ruskoj Federaciji u posljednjih 12 mjeseci, njegov prihod od rada će “gubiti” 30% mjesečno. Poslodavac će moći promijeniti stopu na 13% nakon što dobije odobrenje od nadležnih tijela za registraciju migracija.

Pravo na preračun poreza na dohodak

Čim poslodavac dobije pismeno odobrenje od Federalne porezne službe, može zadovoljiti svog stranog zaposlenika i vratiti dio prethodno zadržanog poreza. I dok je računovođama pravnih osoba uglavnom sve jasno, kod poduzetnika se često javljaju nedoumice. Oni koji koriste posebne režime posebno su mučeni sumnjama: na primjer, pokušavaju pronaći odgovor, ako je pojedinačni poduzetnik na patentu, trebaju li predati 3-NDFL? Dostavljanje ove potvrde je potrebno kako bi se omogućio preračun za zaposlenika, a sustav oporezivanja nije bitan.

Kako vratiti preplaćeni porez na dohodak

Kako biste pokrenuli postupak ponovnog obračuna poreza, potrebno je pripremiti početni paket papira. Za to ne postoji zakonski utvrđen obrazac, ali je bolje koristiti preporuke fiskalnih vlasti i sastaviti osobni zahtjev za naknadu poreza na dohodak stranog zaposlenika po patentu, uzimajući ih u obzir.

Kopije svih uplata koje je dostavio strani stručnjak moraju biti priložene ovom dokumentu. Važno je razumjeti da plaćanja poreza moraju ići u isti proračun u kojem je tvrtka registrirana u porezne svrhe. Još jedna važna nijansa je da se zahtjev za svakog zaposlenika mora podnijeti zasebno, nemoguće ih je sve spojiti u jednu prijavu.

Na temelju osobne žalbe radnika migranata, poslodavac sastavlja zahtjev svojoj Federalnoj poreznoj službi tražeći dopuštenje za povrat novca za patent stranom državljaninu i 3-NDFL.

Slijedi dugi proces usklađivanja baza podataka između poreznih i migracijskih vlasti o registraciji migranta i izračunavanju razdoblja njegova boravka u Ruskoj Federaciji. Provjerava se i poštenje samog zaposlenika: je li nekom drugom na radnom mjestu kao honorarni zaposlenik postavio sličan zahtjev. Tada porezna uprava priprema osobnu obavijest za poslodavca s podacima o tome koje se razdoblje može preračunati. Dakle, prije povrata preplaćenog poreza na dohodak od patenta strancu za prethodno porezno razdoblje potrebno je pažljivo proučiti podatke dobivene od porezne uprave.

Ako je migrant dobio patent krajem 2015., tada je dobio status rezidenta u smislu Poreznog zakona Ruske Federacije 2016. Tada je dobio pravo na poreznu olakšicu i mogućnost da napiše izjavu poslodavcu. Budući da prijenos informacija odjelima traje dugo, do trenutka kada poduzeće dobije obavijest o pravu na povrat dijela akontacija, postat će nemoguće vratiti dio iznosa preko poslodavca.

Mogućnost izračuna

Iznos mjesečnih plaćanja fiksnog poreza za radnike migrante nije isti za različite regije. Na primjer, cijena patenta je 3500 rubalja, a plaća 30 000 rubalja. Za ruskog zaposlenika, računovodstvo bi trebalo oduzeti 3.900 rubalja od zarade.

Obračun poreza na dohodak za strane državljane koji rade na patentu za koji je zaprimljena obavijest bit će drugačiji:

3900 – 3500 = 400 rubalja

u proračun zemlje kao porez na dohodak od novca koji zaradi migrant.

Porez na dohodak za stranca koji radi pod patentom: Video

Kategorija nerezidenata uključuje osobe koje su tijekom 12 uzastopnih mjeseci boravile na teritoriju Ruske Federacije manje od 183 dana, ne računajući kratkoročna, kraća od šest mjeseci, putovanja u inozemstvo u svrhu liječenja, obuke i rad u morskim poljima ugljikovodika (klauzula 2 čl. 207 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju državljanstvo pojedinca nije bitno. Ako je izvor prihoda pojedinca u Rusiji, nerezident mora platiti porez na dohodak u proračun Ruske Federacije. Poslodavac vrijeme za utvrđivanje prebivališta računa unatrag od datuma nastanka oporezivog dohotka. Da biste potvrdili trajanje boravka unutar teritorijalnih granica Ruske Federacije, možete se osloniti na oznake graničnog prijelaza u svojoj putovnici.

Stopa poreza na dohodak za nerezidente

Porezni zakon Ruske Federacije u stavku 3. čl. 224 navedene su moguće stope oporezivanja različitih vrsta dohotka nerezidenata:

osnovna porezna stopa je 30%;

ako se prihod sastoji od dividendi od sudjelovanja u kapitalu ruskih poduzeća, porezna stopa se smanjuje na 15%;

ako stranac nerezident radi na temelju patenta za najam, a opseg njegovih radnih obveza nije povezan s komercijalnim aktivnostima (primjerice, obavljanje rutinskih kućanskih poslova za poslodavca), ili je prijavljen kao zaposlenik u organizaciji , individualni poduzetnik ili osoba koja se bavi privatnom pravnom praksom - dohodak će se oporezivati ​​po stopi od 13%;

dohodak od rada nerezidenta - visokokvalificirani stručnjak oporezuje se po stopi od 13%;

standardna stopa od 13% primjenjivat će se na nerezidente koji mogu potvrditi svoj status sudionika u državnom programu za preseljenje sunarodnjaka;

nerezidenti koji su članovi posade na brodovima koji plove pod ruskom zastavom moraju platiti porez na osobni dohodak po stopi od 13% preko svojih poreznih agenata;

Pravilo o porezu na dohodak od 13% vrijedi i za izbjeglice.

Prilikom prodaje imovine, nerezident Ruske Federacije plaća NFDL po stopi od 30% (bez obzira na razdoblje vlasništva nekretnine i državljanstvo). Nepostojanje veze s minimalnim razdobljem vlasništva imovine koja se prodaje s poreznim olakšicama tipično je samo za nerezidente.

Povrat poreza na dohodak poreznom nerezidentu koji je postao rezident

Poslodavac je dužan ponovno provjeriti prebivalište na svaki datum stvarnog ostvarivanja dohotka od strane radnika sukladno čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije (takve preporuke dane su u pismu Ministarstva financija od 20. travnja 2012. br. 03-04-05/6-534, pismu Federalne porezne službe od 6. rujna 2016. broj OA-3-17/4086). Ako je u roku od 12 mjeseci od navedenog datuma ukupan broj dana provedenih na području Ruske Federacije, nerezident skupio 183 dana ili više, on postaje član skupine poreznih obveznika priznatih kao rezidenti. Imajte na umu da tih 12 mjeseci može započeti u jednom poreznom razdoblju i završiti u drugom. Dani boravka unutar granica Ruske Federacije konačno se razjašnjavaju nakon isteka poreznog razdoblja (kalendarske godine), jer Porez na dohodak obračunava se kao cjelina za kalendarsku godinu. Ova razdoblja mogu biti prekinuta putovanjima u inozemstvo, glavno je da je ukupan broj dana kada je osoba bila u Rusiji tijekom poreznog razdoblja veći od zakonskog ograničenja. Prilikom analize trajanja intervala odlaska, dani odlaska i dolaska u Rusku Federaciju ubrajaju se u razdoblja boravka u Ruskoj Federaciji (pismo Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2009. br. 3-5-04 /345).

Možete potvrditi svoje datume dolaska ili odlaska, uklj. sljedeće dokumente:

oznake u putovnici;

unosi u migracijsku karticu;

karte za prijevoz (zračni, željeznički);

potvrde o plaćanju usluga hotelskog smještaja;

potvrde prijašnjih poslodavaca;

putna potvrda.

Prilikom promjene statusa nerezidenta u rezidenta, poslodavac mora izvršiti preračun poreza na dohodak po odbitku od početka godine. Primjerice, ako je do promjene statusa došlo u srpnju, za razdoblje od siječnja do lipnja poslodavac je nerezidentu zadržao porez na dohodak po stopi od 30%. Stopa od 13% trebala bi se primijeniti već na srpanjske plaće (kao za poreznog rezidenta). U tom slučaju poslodavac ima dodatnu obvezu preračunavanja za protekle mjesece. Potreba za ovom operacijom uzrokovana je nekoliko čimbenika:

za rezidente porez se obračunava pri svakoj uplati, ali se obračun ne temelji na trenutnom iznosu dohotka, već na obračunatim od početka godine, nastala porezna obveza usklađuje se s već plaćenim porezom;

dok je osoba u statusu nerezidenta, ne može koristiti porezne olakšice, kada mijenja status, osoba ima takvo pravo;

korištenje različitih metoda obračuna poreza (bez i s kumulativnim učinkom, bez i s poreznim odbicima) za dohodak nerezidenata i rezidenata može uzrokovati odstupanje u visini obveza prema proračunu.

Za razdoblje prije srpnja tekuće godine, dio poreza se mora vratiti pojedincu putem povrata ili prijeboja budućih plaćanja. Odnosno, kada su odbici napravljeni po stopi od 30%, a zbog promjene statusa, ponovni izračun se provodi po stopi od 13%, razlika za protekle mjesece mora se nadoknaditi zaposleniku. Povrat više plaćenog poreza za poreznog obveznika u vezi s promjenom poreznog statusa zaposlenika, koji porezni agent nije prebio naknadnim uplatama, provodi porezno tijelo. Da biste to učinili, nakon završetka porezne godine, pojedinac podnosi Federalnoj poreznoj službi izjavu o dohotku i zahtjev za povrat preplaćenog iznosa s dokumentima koji potvrđuju prebivalište.

Porez na dohodak pri radu pod patentom

Porez na dohodak kada stranac radi po radnom patentu obustavlja se po posebnom algoritmu. Strana osoba koja stekne patent dužna je njegov trošak otplatiti akontacijama. Pri zapošljavanju, porez na dohodak će se obustaviti od plaće zaposlenika. Njegov iznos može se smanjiti za iznos fiksnih naknada plaćenih za patent (klauzula 6 članka 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za poslodavca, osnova za usklađivanje poreza po odbitku je prijava samog zaposlenika i obavijest Federalne porezne službe (poslodavac se mora obratiti inspekciji s prijavom da je primi).

KBK za porez na dohodak nerezidenata

Kod plaćanja poreza na dohodak rezidenata i nerezidenata u uplatnici se iskazuje ista šifra KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Ako je riječ o primanjima zaposlenika koji rade po patentu i plaćaju fiksne doprinose, KBK porez na dohodak nerezidenata označava sljedeće: 182 1 01 02040 01 1000 110.

Važećim fiskalnim zakonodavstvom predviđena je potreba obračuna i prijenosa poreza na dohodak od nerezidenata u 2017. godini. Izbor stope i postupak izračuna porezne osnovice određuju sljedeći parametri: ima li stranac poseban status, činjenica boravka u Ruskoj Federaciji i vrsta dohotka koji podliježe oporezivanju. Kako bi izbjegao kazne i druge vrste odgovornosti, poslodavac mora uzeti u obzir sve suptilnosti i nijanse.

Konzultant Plus isprobajte besplatno

Dobiti pristup

Kako se utvrđuje porezna stopa za strance?

Postupak oporezivanja stranaca zaposlenih u Ruskoj Federaciji opisan je u čl. 224 Porezni zakon Ruske Federacije. Prema zakonu, stopa poreza na dohodak koja se primjenjuje u pojedinom slučaju ovisi o činjenici prebivališta.

Porezni zakonik Ruske Federacije naziva rezidentom osobu koja je u posljednjih 12 mjeseci boravila na teritoriju Rusije najmanje 183 dana. Razdoblja boravka u zemlji mogu se izmjenjivati ​​s datumima odlaska i javljati bilo kojim redoslijedom. Ne uzimaju se u obzir odlasci u inozemstvo u trajanju do šest mjeseci ako su im svrha školovanje ili medicinske usluge.

Riječ je o stranim radnicima koji imaju iskustvo, znanje i postignuća u određenim područjima djelovanja. Njihova plaća odgovara minimalnoj razini utvrđenoj zakonom. Posebna skupina VKS su sudionici projekta Skolkovo.

Plaće takvih zaposlenika oporezuju se po stopi od 13%. Od ostalih primanja primljenih od tvrtke poslodavca obustavlja se 30%.

2. Stranci koji posluju na temelju patenta

Od 2015. državljani država s kojima Ruska Federacija ima bezvizni režim ne traže radnu dozvolu. Oni stječu posebnu ispravu - patent, koja predstavlja plaćanje akontacije poreza na dohodak. To im daje pravo da ih zaposle pojedinci i tvrtke u određenoj regiji Rusije.

U slučaju patenta, porez na dohodak od stranaca u 2017. godini plaća se po stopi od 13%. Prilikom utvrđivanja iznosa poreznih olakšica, računovođa tvrtke poslodavca mora od poreznih obveza zaposlenika odbiti iznos akontacije doznačene prilikom kupnje dozvole. Razdoblje valjanosti patenta i trošak navedeni su u potvrdi Federalne porezne službe.

3. Strane izbjeglice

Za državljane drugih zemalja koji su dobili status prisilnih migranata u Rusiji, primjenjuje se smanjena stopa od 13%.

4. Imigranti iz država EAEU (Bjelorusija, Kazahstan, Kirgistan i Armenija)

Za državljane prijateljskih zemalja predviđeni su pojednostavljeni uvjeti zapošljavanja u Rusiji. Porez na dohodak plaćaju po posebnoj stopi od 13%.

Važno! U 2017. godini porez na dohodak stranih državljana nije predviđen za dohodak ostvaren iz inozemstva.

Važno! Posebne stope predviđene su samo za dohodak od rada stranih državljana. Dividende koje primaju od ruskih tvrtki oporezuju se po stopi od 15%, ostali prihodi iz izvora u Ruskoj Federaciji - po stopi od 30%.

Stranci: porez na dohodak i boravak

Zadatak računovođe pri obračunu poreza na dohodak je pravilno utvrditi činjenicu boravka stranog državljanina. Općenito, potvrda boravka od 183 dana na teritoriju Ruske Federacije je putovnica pojedinca s oznakama prelaska granice.

Ako nema oznaka po dolasku u drugu zemlju (kao za države EAEU), avionske i željezničke karte te hotelski čekovi priznaju se kao popratni dokumenti. Možete koristiti ugovore o radu iz prijašnjih mjesta rada, tablice radnog vremena, naloge za službeni put i sl.

Prebivalište stranog zaposlenika može se mijenjati tijekom vremena, pa se fiskalni status utvrđuje za svaki datum isplate. Ukoliko se promijeni, iznos proračunskih izdvajanja se preračunava.

Kako platiti porez na dohodak od stranaca u 2017

Porez na dohodak stranih državljana plaća poslodavac s kojim su sklopili ugovor o radu ili građanskopravni ugovor. Izuzetak od ovog pravila su osobe koje rade na temelju patenta. Porez na dohodak djelomično plaćaju akontacijom prilikom kupnje dozvole od fiskalne službe.

Prilikom obračuna poreza na dohodak za inozemnog vlasnika patenta, računovođa organizacije mora podnijeti zahtjev fiskalnim vlastima da ima pravo smanjiti iznos proračunske obveze za iznos prethodno plaćenog akontacije. Savezna porezna služba ima 10 dana od dana primitka zahtjeva za odgovor. Ako je pozitivna, porez na dohodak obračunat po stopi od 13% možete umanjiti za trošak patenta.

Ako zaposlenik iz savezne države radi istovremeno u više poduzeća, akontacija se uplaćuje samo na jednom mjestu. Obično je to poslodavac koji je prvi poslao zahtjev Federalnoj poreznoj službi.

Porez na dohodak stranih radnika u 2017. plaća se na isti način kao i za ruske državljane. Ako je osoba zaposlena u organizaciji, potonja obavlja funkciju fiskalnog agenta: obračunava i prenosi porez na dohodak.

Rokovi prijenosa sredstava u proračun ovise o vrsti primljenog prihoda:

• plaća – na dan uplate virmanom ili podizanja gotovine kod kreditne institucije;
• plaća za godišnji odmor i potvrde o nesposobnosti za rad - najkasnije do kraja mjeseca u kojem su isplaćeni odgovarajući iznosi;
• dohodak u naravi – sljedeći dan nakon što se proizvod (obavljena usluga) prenosi na zaposlenika.

Organizacije koje prenose dividende stranim državljanima djeluju kao fiskalni agenti. Dužni su porez po odbitku i doznačiti u državnu riznicu najkasnije sljedeći dan od isplate dohotka.

Porezni agenti izvješćuju Saveznu poreznu službu o obračunima i uplatama izvršenim podnošenjem potvrda 2-NDFL. Prilikom ispunjavanja obrazaca za prijavu važno je odabrati pravi status stranca.

Za strane radnike u Rusiji postoje posebne porezne stope. U praksi računovođe imaju poteškoća s utvrđivanjem statusa stranog radnika, obračunom poreza na dohodak i prikupljanjem ispravnih dokumenata.

Kako utvrditi status poreznog obveznika

Za utvrđivanje statusa poreznog obveznika potrebno je utvrditi vrijeme koje je zaposlenik proveo u Rusiji. Da biste to učinili, zatražite dokumente koji bilježe datum kada je prešao granicu ili potvrđuju razdoblje tijekom kojeg je boravio u Rusiji. Poreznim rezidentom smatra se zaposlenik koji je u roku od 12 uzastopnih mjeseci stvarno boravio u Rusiji 183 kalendarska dana ili više.

Razdoblje boravka u zemlji treba računati od dana dolaska (ulaska) zaposlenika u Rusiju. Ubrojite i dane odlaska i povratka u broj dana boravka u zemlji. Ovaj postupak izračuna potvrđuju regulatorne agencije (pisma Ministarstva financija Rusije od 7. listopada 2010. br. 03-04-06/6-245, Federalne porezne službe Rusije od 24. travnja 2015. br. OA-3- 17/1702).

Budući da se porezni status zaposlenika može promijeniti tijekom godine, potrebno je kontrolirati stvarno trajanje njegovog boravka u Rusiji od datuma primitka dohotka (čl. 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako tijekom kalendarske godine (na primjer, za siječanj-srpanj) trajanje boravka zaposlenika u Rusiji dosegne 183 dana, tada se do kraja godine njegov porezni status neće promijeniti.

Imajte na umu da se boravak zaposlenika u Rusiji ne prekida razdobljima putovanja u inozemstvo:

• za kratkoročno (kraće od šest mjeseci) liječenje ili obuku;
• za obavljanje radnih ili drugih obveza vezanih uz obavljanje poslova (pružanje usluga) u morskim poljima ugljikovodika.

Koje dokumente računovođa treba provjeriti?

Popis dokumenata po kojima je moguće utvrditi koliko je dana zaposlenik bio u Rusiji nije definiran zakonom. Dakle, to mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da je zaposlenik u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Rusije mogu se odrediti prema oznakama ruske granične službe:

• u putovnici;
• u diplomatskoj putovnici;
• u službenoj putovnici;
• u pomorskoj putovnici (pomorska iskaznica);
• u migracijskoj kartici;
• u putnoj ispravi izbjeglice i sl.

Oznake graničnih službi stranih država (uključujući države članice Carinske unije) na dokumentima ne moraju se uzimati u obzir pri određivanju poreznog statusa: ne mogu potvrditi trajanje boravka na teritoriju Rusije (pismo Ministarstva Financije Rusije od 26. travnja 2012. br. 03-04-05/6-557).

Na primjer, ako zaposlenik dobije posao, ali nema pečata u putovnici, tada se drugi dokumenti mogu prihvatiti kao dokaz o boravku u Rusiji. Na primjer, hotelski računi, dokumenti s oznakom registracije u mjestu prebivališta. Za zaposlene zaposlenike dokaz o boravku u Rusiji mogu biti tablice radnog vremena ili potvrde s mjesta rada izdane na temelju tih tablica (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. lipnja 2012. br. 03-04-05/6 -782, Federalna porezna služba Rusije od 6. rujna 2016. br. OA-3-17/4086).

Osim toga, financijaši i poreznici došli su do različitih mišljenja o registarskim oznakama u mjestu prebivališta. Stoga inspektori vjeruju da se dokumenti s registracijskim oznakama u mjestu prebivališta (mjestu boravka) mogu prihvatiti i uračunati u vrijeme provedeno na teritoriju Rusije (pismo Federalne porezne službe Rusije od 6. rujna 2016. br. OA- 3-17/4086), a financijeri su došli do još jednog zaključka da sami dokumenti s registracijskom oznakom ne mogu potvrditi koliko je dugo zaposlenik bio u Rusiji (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. lipnja 2012. br. 03-04- 05/6-782). Kako biste izbjegli nesuglasice s inspektorima, dodatno zatražite od zaposlenika druge dokumente koji mogu potvrditi vrijeme njegovog boravka u Rusiji.

Ako iz nekog razloga zaposlenik ne dostavi dokumente koji potvrđuju razdoblje njegovog boravka u Rusiji, tada se porez može zadržati od njegovog dohotka po stopama utvrđenim za nerezidente.

Pitanje računovođe: “Zbog isteka boravišne dozvole u Rusiji daje otkaz na poslu i napušta zemlju. Sljedeće godine ponovno ulazi u Rusiju i zapošljava se. Prekida li se rok od 12 mjeseci radi utvrđivanja poreznog statusa stranca? » .

Odgovor: Ne, nije prekinuto. Zakonom se utvrđuje jedinstveni postupak utvrđivanja poreznog statusa obveznika poreza na dohodak. Obvezno je korištenje roka od 12 mjeseci za utvrđivanje poreznog statusa obveznika poreza na dohodak. Ovo se pravilo primjenjuje bez obzira na postojanje (raskid, ponovno sklapanje) ugovora o radu sa zaposlenikom ili razloge zbog kojih je zaposlenik napustio teritorij Rusije.

Pitanje računovođe: “Da li je prilikom utvrđivanja statusa zaposlenika (rezident ili nerezident) potrebno uzeti u obzir dane kada je na službenom putu i odmoru u inozemstvu? » .

Odgovor: Ne, nije potrebno. Prilikom putovanja u inozemstvo iz službenih (osobnih) razloga, zaposlenik napušta teritorij Rusije. A pri određivanju statusa poreznog rezidenta morate uzeti u obzir samo dane stvarnog boravka u Rusiji.

Praktična situacija: kako utvrditi porezni status zaposlenika koji je upućen na službeni put u inozemstvo. Na primjer, rad latvijskog građanina A.S. Pavlova je povezana s poslovnim putovanjima. Tijekom godinu dana (365 dana) tri puta je upućivan na službena putovanja u inozemstvo u trajanju od 100, 20 i 40 dana (bez dana odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Ukupno trajanje službenih službenih putovanja u inozemstvo bilo je 160 dana. Osim toga, zaposlenik je otišao na godišnji odmor u inozemstvo u trajanju od 24 dana (bez dana odlaska iz Rusije i povratka u Rusiju). Ukupno, u proteklih 12 mjeseci, Kondratiev je proveo u inozemstvu - 184 dana (160 dana + 24 dana), u Rusiji - 181 dan (365 dana - 184 dana), odnosno manje od 183 dana. Takav zaposlenik ne može biti priznat kao porezni rezident Rusije. Stoga se u izvještajnoj godini na njegov dohodak mora obustaviti porez na dohodak po stopi od 30 posto.

Koje stope poreza na dohodak vrijede za strane državljane

Porezna stopa ovisi o tome je li strani radnik porezni rezident Ruske Federacije ili ne. Osnovna porezna stopa za dohodak koji porezni rezidenti Ruske Federacije ostvaruju iz izvora na teritoriju Ruske Federacije i izvan njezinih granica iznosi 13% (1. stavak 224. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Ista stopa primjenjuje se i na dohodak koji primaju neki nerezidenti (3. stavak članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije). Koje stope treba primijeniti na strane državljane prikazane su u tablici:

Iznimka su slučajevi predviđeni međunarodnim ugovorima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (članak 7. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, na dohodak od korištenja autorskih prava koji su primili građani Ukrajine, porez na osobni dohodak po odbitku po stopi od 10 posto (članak 12. Sporazuma između Vlade Ruske Federacije i Vlade Ukrajine od 8. veljače 1995.) . U tom slučaju primatelj dohotka mora dostaviti dokumente koji potvrđuju njegov stalni boravak u Ukrajini (status poreznog rezidenta) (pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. travnja 2006. br. 04-1-04/215).

Osim toga, prilikom obračuna poreza na dohodak na plaće stranih radnika važno je voditi računa o tome standardne porezne olakšice primjenjuju se samo na dohodak poreznih rezidenata. Odnosno, ako zaposlenik nije porezni rezident, onda nema pravo na te odbitke.

Porez na dohodak za strance koji rade pod patentima

Poslodavci mogu zaposliti strance bez vize koji su navršili 18 godina ako imaju patent (1. stavak, članak 13.3 Saveznog zakona od 25. srpnja 2002. br. 115-FZ). Za dobivanje patenta i rad prema njemu, stranac mora plaćati mjesečne fiksne akontacije za porez na osobni dohodak tijekom 12 mjeseci (klauzula 2 članka 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Rok važenja patenta smatra se produženim za vrijeme za koje se plaća porez na dohodak u obliku fiksne akontacije. U ovom slučaju nije potrebno kontaktirati teritorijalna tijela FMS-a. U suprotnom, patent prestaje vrijediti od sljedećeg dana u kojem je porez na dohodak plaćen u obliku fiksne akontacije.

Iznos fiksnih predujmova iznosi 1200 rubalja mjesečno (točka 2 članka 227.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos isplata podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora utvrđenim za sljedeću financijsku godinu. Za 2017. koeficijent deflatora postavljen je na 1,623 (naredba Ministarstva ekonomskog razvoja Rusije od 3. studenog 2016. br. 698), tako da u 2017. primijenite akontaciju u iznosu od 1947,6 rubalja. (1200 RUB x 1623).

U praksi postoje slučajevi kada se plaćanje poreza na dohodak u obliku predujma za stjecanje (obnovu) patenta vrši u različitim poreznim razdobljima; u takvim slučajevima koriste se koeficijenti deflatora utvrđeni na dan plaćanja (pismo Ministarstvo financija Ruske Federacije od 2. veljače 2016. br. 03-04-06/4981).

Primjerice, u 2016. godini strani državljanin je uplatio akontaciju poreza na dohodak prema koeficijentu deflatora utvrđenom za 2016. godinu, a patent ističe 2017. godine. U tom slučaju nema potrebe ponovno izračunavati iznos akontacije poreza na dohodak uzimajući u obzir koeficijent deflatora utvrđen za 2017. godinu.

Za prebijanje predujmova poreza na dohodak zaposlenik mora napisati zahtjev. Ne postoji odobreni ili preporučeni obrazac za takvu izjavu. Zaposlenik ga piše u bilo kojem obliku. Uz prijavu zaposlenik prilaže presliku isprave o uplati akontacije poreza na dohodak. Dok zaposlenik ne podnese zahtjev, knjigovođa ne može izvršiti preboj akontacije poreza na dohodak, akontacija se ne može isplatiti. Primjer aplikacije dan je u nastavku.

Za kompenzaciju akontacije poreza na dohodak ne morate imati samo zahtjev zaposlenika. Organizacija mora primiti posebnu obavijest od svog poreznog ureda. Da biste to učinili, morate poslati zahtjev poreznoj upravi. Preporučeni obrazac zahtjeva naveden je u Dodatku br. 1 pismu Federalne porezne službe Rusije od 19. veljače 2015. br. BS-4-11/2622. U prijavi poslodavac može navesti jednog radnika ili uz prijavu priložiti popis radnika. Takav zahtjev može se podnijeti jednom tijekom poreznog razdoblja, odnosno tijekom cijele godine. Inspektorat je dužan poduzeću izdati obavijest u roku ne dužem od 10 radnih dana od dana primitka prijave od njega (stavak 4. stavak 6. članak 227.1. i stavak 6. članak 6.1. Poreznog zakona Ruska Federacija).

Napominjemo da ako zadnjeg dana u mjesecu za koji je zaposleniku isplaćen dohodak tvrtka nije primila obavijest od porezne uprave, obustavite i prenesite cjelokupni iznos poreza na dohodak iz plaće zaposlenika.

Porez na dohodak građana Euroazijske unije

Članovi Euroazijske unije trebali bi uključivati ​​radnike iz sljedećih republika: Republika Bjelorusija, Republika Kazahstan, Republika Armenija, Republika Kirgistan (Ugovor o Euroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. svibnja 2014.). Dohodak od rada u Ruskoj Federaciji koji primaju pojedinci koji su porezni rezidenti tih republika oporezuje se po stopi od 13 posto, počevši od prvog dana njihova rada (članak 72. Ugovora o Euroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. svibnja , 2014). Zapošljavanje iz ovih republika ne znači da su ti građani automatski priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije. Odnosno, zaposlenik mora biti ne samo državljanin države članice EAEU-a, već i porezni rezident te države članice (osoba sa stalnim prebivalištem), u ovom slučaju primjenjuje se stopa od 13% (pismo Ministarstva Financije Rusije od 21. ožujka 2017. br. 03-04-05 /16283).

Što se tiče standardnih poreznih olakšica, građani država članica ugovora moći će ih primiti tek nakon što postanu porezni rezidenti Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija od 9. travnja 2015. br. 03-04-06/20223).

Primjer. Državljanin Republike Kazahstan A. S. Spirin stigao je u Rusiju 1. ožujka 2017. i odmah se zaposlio u organizaciji. Njegov dohodak od 1. ožujka 2017. oporezuje se po stopi od 13%. Međutim, on nema pravo na porezne olakšice budući da nije porezni rezident Rusije. U A.S. Spirina ima dijete. Od 25. travnja (pod uvjetom da zaposlenik ne putuje izvan Rusije) A.S. Spirin postaje porezni rezident Ruske Federacije. Tako je od travnja A.S. Spirin ima pravo na standardni porezni odbitak za dijete u iznosu od 1,4 tisuća rubalja. mjesečno.

Kontroverzne situacije iz prakse

Kako ponovno izračunati porez na dohodak kada je zaposlenik dobio status rezidenta Rusije

Građanin Abhazije A.S. Zakharov radi u proračunskoj ustanovi Elbrus. Od siječnja do ožujka 2017. A.S. Zakharov je bio nerezident Ruske Federacije. U tom razdoblju primao je plaću od 100.000 rubalja. Računovođa je zadržao ovaj prihod i prenio porez na osobni dohodak u proračun po stopi od 30 posto - 30.000 rubalja. U travnju 2017. A.S. Zakharov je dobio status rezidenta. Za travanj je primio plaću u ukupnom iznosu od 50.000 rubalja, porez na dohodak po stopi od 13 posto - 6.500 rubalja. Računovođa je prebio cijeli porez od preplate koja je nastala nakon ponovnog izračuna. Ostatak preplate je 23 500 RUB. (30 000 rub. - 6 500 rub.) A.S. Zakharov će se vratiti putem porezne uprave podnošenjem izjave u obrascu 3-NDFL i dokumenata koji potvrđuju da je dobio status rezidenta Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. listopada 2013. br. 03- 04-05/41061).

Trebam li poreznoj upravi prijaviti dohodak isplaćen strancima? Prema uvjetima međunarodnog ugovora. Porez na dohodak nije obustavljen od isplata.

Da treba. Štoviše, inspekcija mora biti posebno obaviještena o svakoj isplati. Nakon isplate neoporezivog dohotka strancu, organizacija je dužna podatke o tome dostaviti poreznoj upravi u svom sjedištu. To se mora učiniti u roku od 30 radnih dana nakon isplate dohotka. Ne postoji standardni predložak za takve podatke, tako da se podaci mogu dostaviti u bilo kojem obliku. Ili upotrijebite obrazac 2-NDFL kao obrazac. U potvrdi svakako navedite podatke o putovnici stranca i priložite službenu potvrdu o statusu poreznog rezidenta strane države (ako postoji). Na primjer, stanovnik Azeybarjana K.M. Sergeev je primio prihod od organizacije, koji, u skladu s međunarodnim ugovorom, ne podliježe porezu na osobni dohodak u Rusiji. Datumi isplate primanja su 29. veljače i 31. ožujka 2016. godine. Organizacija mora podnijeti podatke o isplaćenom prihodu poreznoj upravi najkasnije do 13. travnja odnosno 17. svibnja 2016. (članci 7-8 članka 232. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Po kojoj bi se stopi porez na dohodak trebao zadržati od naknade za godišnji odmor isplaćene stranom visokokvalificiranom stručnjaku? Zaposlenik nije porezni rezident.

Porez na dohodak bit će zadržan po stopi od 13 posto. Svi prihodi visokokvalificiranih stručnjaka od rada podliježu porezu na dohodak po stopi od 13 posto. Štoviše, bez obzira na njihov porezni status (rezident ili nerezident). Prihodi vezani uz radnu aktivnost nisu samo plaće, već i druga plaćanja predviđena ugovorom o radu. Dakle, iako godišnji odmor nije naknada za rad, on je u neposrednoj vezi s obavljanjem radnih obveza. Stoga se porez na dohodak od naknade za godišnji odmor mora zadržati po stopi od 13 posto, bez obzira na porezni status visokokvalificiranog stručnjaka. Primijenite istu stopu pri izračunu poreza na dohodak na naknadu za neiskorišteni godišnji odmor, koju plaćate visokokvalificiranom stručnjaku nakon otkaza. pisma Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2016. br. 03-04-06/29406, br. 03-04-06/29401).

Ranije je položaj financijera bio drugačiji. Regres se ne ubraja u dohodak iz radnog odnosa. To znači da se porez na dohodak od tog dohotka mora obustaviti po stopi od 30 posto. No, objavom novih pisama prethodna objašnjenja više nisu relevantna. (Pismo Ministarstva financija Rusije od 4. srpnja 2014. br. 03-04-06/32423, od 8. lipnja 2012. br. 03-04-06/6-158).

Po kojoj stopi zadržati porez na dohodak od autorskih naknada za nerezidente - strane državljane koji su visokokvalificirani stručnjaci. Ne postoji sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja između Rusije i zemlje prebivališta stručnjaka.

Porez na dohodak bit će zadržan po stopi od 30 posto. U pravilu, isplate stranim državljanima koji su priznati kao visokokvalificirani stručnjaci podliježu porezu na dohodak po stopi od 13 posto, bez obzira na njihov porezni status. Na primitke koje zaposlenik ostvaruje od rada na temelju ugovora o radu primjenjuje se stopa od 13 posto. Ugovor o prijenosu autorskih prava je građanskopravni ugovor o prijenosu imovinskih prava (članci 1226, 1234, 1235, 1285, 1286, 1288 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ne odnosi se ni na ugovor o radu ni na građanskopravni ugovor o obavljanju poslova (pružanju usluga). Stoga, porez na dohodak po odbitku od tantijema takvih nerezidentnih građana po stopi od 30 posto (dopis Ministarstva financija Rusije od 29. lipnja 2011. br. 03-04-06/6-154).