Knjiženje kamata na primljene depozite. Odraz u računovodstvu

Financijska imovina organizacije, koja se ne mora odmah koristiti u gospodarskom prometu, često se stavlja na depozitne račune u banci. Za korištenje financijskih sredstava organizacije, banka joj obračunava kamate. (Članak 834. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o bankovnom depozitu

Računovođa radi s postojećim ugovorom, obraćajući pozornost na nekoliko značajnih točaka:

Na koji rok se polaže depozit?
Hoće li se depozit nadopuniti?
Koji je mehanizam za obračun kamata pri prijevremenom raskidu. Obično su ovi uvjeti navedeni u tekstu ugovora, ali ako takve informacije nisu dostupne, trebali biste se voditi normom Građanskog zakonika Ruske Federacije (čl. 837 - 5), prema kojoj je iznos kamata jednaka onoj sličnih depozita po viđenju.
Uvjeti i postupak plaćanja. Kamate počinju obračunavati od sljedećeg dana nakon plasmana sredstava do datuma povrata tih sredstava organizaciji (Građanski zakonik Ruske Federacije, članak 839, stavak 1), a plaćaju se prema razdobljima navedenim u ugovoru . U pravilu, to je mjesec ili tromjesečje. Ako uvjet nije naveden, kvartal se uzima u obzir prema zadanim postavkama. Kamate koje organizacija nije zatražila dodaju se iznosu depozita, na koji se obračunavaju nove kamate (Građanski zakonik Ruske Federacije, čl. 839, stavak 2).

Također je važno poznavati način obračuna kamata. Na jednostavna kamata Ulaganje se temelji na uloženom iznosu na koji se obračunava kamata. Osnovica se ne povećava. Plaćanje se vrši prema razdobljima. Na kompleks na iznos depozita pribrajaju se kamate i na novoformirani iznos obračunavaju kamate. Plaća se na dan povrata depozita u jednom iznosu.

Pogledajmo obje situacije na primjeru. Neka se uloži 20.000 rubalja uz 9% godišnje u razdoblju od 2 godine.

Jednostavna kamata. U prvoj godini dobit ćete 20 000 * 9% = 1800 rubalja i isti iznos u drugoj godini. Ukupni iznos depozita s kamatama bit će 20 000+1800+1800 = 23 600 rubalja.

Zajednički interes. U prvoj godini dobit ćete 20.000 * 9% = 1.800 rubalja. U drugoj godini:

20000+1800=21800 rubalja – osnovni iznos.
21800*9% = 1962 rublja – kamata.

Ukupan iznos (s kamatama) bit će 20000+1800+1962 = 23762 rubalja.

Računovodstvo

Za obračun depozita mogu se koristiti sljedeći računi:

58 (prema PBU 19/2 -3);
55.3.

Odabrana metodologija treba biti evidentirana u računovodstvenoj politici. Novac se knjiži u korist depozita i depozit se zatvara na tim računima u prometu s računima 51, 52. Kamate se također obračunavaju na računima 91 i 76.

Knjiženja pri obračunu kamata jednostavnom opcijom:

D 55.3(58) K51(52)
D 76 K91.1— kamata na depozit se obračunava.
D 51 (52) K76— kamata na depozit primljena je na račun (ovisno o uvjetima ugovora - za cijelo razdoblje ugovora ili mjesečno, tromjesečno).
D 51(52) K 55.3(58)— povrat novca od depozita.

Knjiženja pri obračunu složenih kamata:

D 55.3(58) K51(52)— depozit se prenosi na skladištenje.
D 55.3(58) K91.1— na depozit su obračunate kamate za mjesec (svaki mjesec osnovica se povećava za iznos kamate obračunate u prethodnom razdoblju).
D 51(52) K 55.3(58)— povrat novca od uloga i kamata.

Kod prijevremenog raskida ugovora potrebno je voditi računa o učestalosti isplate kamata, je li korišten jednostavan ili složen način obračuna, jesu li raskid i sklapanje ugovora bili u istoj godini ili u različitim godinama.

Iskoristimo podatke iz gornjeg primjera. Uloženo je 20.000 rubalja uz godišnju stopu od 9%, izračunato metodom proste kamate. Za 1., 2. i 3. mjesec jednog tromjesečja, organizacija je prikupila: 1800/365 * (30+30+31) = 448,77 rubalja. Banka je isto razdoblje obračunala po sniženoj stopi od 0,01%:

20000*1%= 200 godišnje.
200/365 *(30+30+31)= 49,86 rubalja.
448,77- 49,86=398,91 – prekomjerno obračunate kamate od strane organizacije, usklađeni iznos.

Iznos je obrnut prema PBU 9/99-6.4: D 76 (55, 58) K91.1- 398.91 "stornira", ako ugovor utječe samo na tekuću godinu, a otpisuje se kao gubici prethodnih godina u skladu s PBU PBU 10/99-11 u drugim slučajevima: D91-2 K76 (55, 58) — 398,91.

Porezno računovodstvo

Iznos depozita nije rashod u porezne svrhe niti kada se koristi opći porezni režim (), niti kada organizacija posluje; povrat takvog iznosa nakon isteka ugovora o depozitu ne priznaje se kao dohodak (članak 270-1, 346.16, 346.15, 251-1, točka 10. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Kamate na depozit ne utječu. O tome je Ministarstvo financija više puta pisalo u svojim pojašnjenjima i dopisima (primjerice dokument br. 03-07-15/41198 od 10. 4. 2013.).

Ujedno, prema čl. 250-1 Poreznog zakona Ruske Federacije, kamata na depozit je organizacija koja bi trebala biti evidentirana u računovodstvenim podacima svaki mjesec, bez obzira na uvjete plaćanja i obračun kamata prema ugovoru. Osim toga, kamata se treba odraziti na datum raskida ugovora (članak 271. - 6. stavak 1.3. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ukupno se kamata obračunava kako je navedeno u ugovoru.

Pojednostavljeni porezni sustav priznaje i kamate na depozite kao dohodak na temelju čl. 346.15-1 Porezni zakon Ruske Federacije. Obične kamate uključene su u prihodovnu stranu za porezne svrhe na dan kada su primljene na bankovni račun organizacije, a složene kamate uključene su na dan kada se kamate dodaju iznosu depozita.

U slučaju prijevremenog raskida ugovora, pri obračunu kamate banka primjenjuje sniženu stopu, a za klijenta banke kamata se obračunava i uračunava u prihod svaki mjesec, prema izvornim uvjetima ugovora.

Pri obračunu (OSNO) nastaje razlika. Treba ga ispraviti. Ako je ugovorni odnos s bankom započeo i prestao u istoj godini, tada se podaci za izvještajna razdoblja usklađuju podnošenjem ažuriranih izjava ili unošenjem podataka za smanjenje u izjavi razdoblja u kojem je ugovor raskinut (čl. 81. 1, članak 54-1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napuhani prihod koji se odražava u različitim poreznim razdobljima ispravlja se deklariranjem ažuriranih podataka za odgovarajuće razdoblje ili uključivanjem iznosa viška prihoda u gubitke prethodnog razdoblja (članak 265-2-1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ako su kamate plaćene na kraju ugovora, neće biti problema. Stvarni preneseni iznos bit će uključen u podatke za odgovarajuće razdoblje.

Iznose kamata obračunava banka i uračunava ih u prihode u iznosu koji ona obračunava. Ako se ugovor prijevremeno raskine, organizacija može smanjiti svoju poreznu osnovicu za iznos viška prihoda ostvarenog u prethodnom razdoblju.

Pažnja! Ako je ugovor sklopljen i raskinut u istom mjesecu, prihod treba priznati na dan kada su ugovorne obveze raskinute. Kamatna stopa se uzima na temelju uvjeta hitne potražnje od strane organizacije iznosa depozita.

Glavni

Kamate na depozit se obračunavaju u računovodstvu. Oni se odražavaju na računu 91 u korespondenciji s računima 55.3, 58, 76. U slučaju prijevremenog raskida ugovora s bankom sklopljenog u tekućoj godini, iznos prekomjerno obračunate kamate poništava se u organizaciji za zajam 91.1, a ako ugovor sklopljen u prošloj godini, ali raskinut u tekućoj, kamate se priznaju kao gubici prethodnih razdoblja i otpisuju na D91.2 izravnim knjiženjem.

Sredstva u korist bankovnih depozita iskazuju se kao dio financijskih ulaganja. Ali pod uvjetom da će se, prema ugovoru s bankom tvrtke, na njih obračunavati prihod. U suprotnom, takva sredstva se prikazuju u retku 1250 "Gotovina" jedinstvenog obrasca bilance (konto "Posebni računi u bankama"). Prema građanskom zakonodavstvu, prema ugovoru o bankovnom depozitu, banka koja je prihvatila novčani iznos (ulog) primljen od deponenta, obvezuje se vratiti ga i na njega platiti kamate pod uvjetima i na način propisan ugovorom.

Kamate na depozit obračunavaju se prema uvjetima navedenim u ugovoru na dan kada tvrtka ima pravo primiti ih. U ovom slučaju, za potrebe odraza obračunate kamate na računovodstvenim računima, nije važno je li banka kamatu odobrila računu tvrtke ili ne.

Postoji iznimka od ovog pravila. Dakle, ugovorom o depozitu može se utvrditi ovisnost iznosa kamata o roku plasmana novca. A ako se ugovor raskine prijevremeno, kamata se revidira naniže i isplaćuje se po isteku ili raskidu ugovora. U takvoj situaciji, kamate se mogu odraziti u računovodstvu tek nakon što ih tvrtka stvarno primi. Objasnimo zašto. Dakle, kamate primljene za pružanje sredstava za korištenje odražavaju se na način sličan onom navedenom u stavku 12. PBU 9/99.

Stavak 12 PBU 9/99 propisuje da se prihod priznaje u računovodstvu, posebno kada su ispunjeni sljedeći uvjeti:

Organizacija ima pravo primiti ovaj prihod koji proizlazi iz posebnog ugovora ili je na drugi način potvrđen na odgovarajući način;

Iznos prihoda može se odrediti;

Postoji povjerenje da će određena transakcija rezultirati povećanjem ekonomskih koristi organizacije.

Ako ugovor o bankovnom depozitu ne predviđa obračun kamata na kraju izvještajnog razdoblja, tada u ovom slučaju nema sigurnosti da će kao rezultat ove operacije doći do povećanja ekonomskih koristi. Osim toga, treba imati na umu da se u situaciji koja se razmatra visina kamata može promijeniti. Slijedom toga, društvo ne može pouzdano utvrditi visinu kamate koja mu pripada (može se obračunati samo na kraju ugovora ili nakon njegovog raskida).

Primjer

U siječnju je tvrtka položila novac na dugoročni bankovni depozit u iznosu od 500.000 RUB.

Situacija 1

Prema uvjetima ugovora, tvrtki se obračunavaju i plaćaju mjesečne kamate po stopi od 9% godišnje.

3811 rub. (500.000 RUB x 9%: 366 dana x 31 dan) - obračunate kamate za siječanj;

3811 rub. - primljene kamate za siječanj;

3566 rub. (500.000 RUB x 9%: 366 dana x 29 dana) - obračunate kamate za veljaču;

3566 rub. - primljene kamate za veljaču;

3811 rub. (500.000 RUB x 9%: 366 dana x 31 dan) - obračunate kamate za ožujak;

3811 rub. - primljene kamate za ožujak.

500 000 rub. - sredstva su vraćena sa depozitnog računa.

Situacija 2

Prema uvjetima ugovora, kamata se obračunava i plaća po isteku roka valjanosti po stopi od 9% godišnje. U slučaju prijevremenog raskida zaračunava se kamata po stopi od 1,5% godišnje. Ugovor je sklopljen na rok od 1095 dana. i nije prijevremeno raskinut.

Transakcije za polaganje sredstava i primanje kamata prikazane su u sljedećim unosima:

500 000 rub. - sredstva su položena na bankovni depozit;

Debit Credit 91-1, prihod se priznaje kada je primljen i uključen je u relevantni prihod na kraju odgovarajućeg izvještajnog razdoblja. Slijedom toga, ako je ugovor o bankovnom depozitu sklopljen na razdoblje dulje od jednog izvještajnog razdoblja, deponentna organizacija dužna je obračunati kamatu na kraju svakog izvještajnog razdoblja, bez obzira na stvarni primitak novca i uvjete ugovora o depozitu ( pod uvjetom da ova organizacija također vodi rashode za porezne svrhe koristeći metodu obračuna).

O. Volkova, stručnjak Službe za pravno savjetovanje GARANT

V. Gornostaev, recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT

Na temelju materijala iz priručnika "Godišnje izvješće"
pod općim uredio V. Vereshchaki

Novčani ekvivalent je vrijednost imovine umanjena za novčani iznos po tekućoj cijeni, uzimajući u obzir cijenu financijskih potraživanja, kao i ostalih nemonetarnih usluga.

Depozit predstavlja novac ili različite vrste vrijednosnih papira koji se polažu kod kreditne institucije radi štednje, stjecanja prihoda ili za drugu namjensku svrhu. Ulagači, odnosno deponenti mogu biti obični građani bilo koje zemlje ili poduzeća i institucije različitih smjerova. Ako bilo koja organizacija ima slobodna sredstva, tada to poduzeće može povećati svoj kapital polaganjem sredstava i usput primanjem kamata.

Zadaci

Glavni ciljevi svakog depozita su:

Polog se mora vratiti polagatelju. Ovaj faktor mora biti potvrđen i zajamčen dokumentom;
Investitor mora dobiti dobit u obliku kamate.

Primanje depozita mogu obavljati samo one banke koje imaju dopuštenje za ovu vrstu djelatnosti. Samo bankarske institucije mogu dati jamstvo za povrat depozita i na vrijeme ispuniti ugovore na temelju preliminarnih pregovora.

Savjet: suradnja s drugim institucijama (nebankarskim) je opasna, u ovom slučaju investitoru se ne daju potrebna jamstva. Partnerstva s takvim institucijama nisu preporučljiva.

Računovodstveni računi depozitnih ulaganja

Gotovina ili depozit koji se prenosi na račun bankarske institucije je financijski depozit. Kada se plasiraju, ta se ulaganja odražavaju u računovodstvenim evidencijama (knjiženjima) u izvornom obujmu. Financijski depozit jednak je iznosu sredstava koja su odobrena depozitnom računu.

Sredstva položena na štednju kao investicije mogu se prikazati na dugovnoj strani:

Račun - posebni bankovni računi (broj 55);
Račun – depozitni računi (broj 55.03);
Račun – financijska ulaganja (broj 58).

Računovodstvo depozita

Kamate se obračunavaju mjesečno. Uključuju se u ostale prihode izvještajnog razdoblja poduzeća. Također se moraju iskazivati u računovodstvu svaki mjesec do isteka ugovora s bankarskom institucijom.

U skladu s odjeljkom "Prihodi organizacije":

Na računu prihoda ove ustanove (zaduženje) pod brojem 76 iskazuju se obračunate kamate;
Pri kreiranju knjigovodstvene knjižice koristi se potražni konto broj 91.

U poreznom sustavu iznos koji se položi na bankovni depozitni račun nije trošak organizacije niti prihod kada se sredstva vraćaju ulagaču.

Prikaz povrata sredstava depozita investitoru

Bankarska institucija mora vratiti sredstva deponentu nakon isteka roka za polaganje depozitnih sredstava. U ovom slučaju kreira se transakcija inverzna odobrenju novca prilikom otvaranja depozitnog računa:

Dugovanje 51 Kreditno 55.03.

Ugovori o depozitu mogu imati različite odredbe i uvjete. Postoje ulaganja kod kojih se kamate plaćaju nakon isteka roka važećeg ugovora, nakon povrata glavnice. U tom će se slučaju računovodstvena knjiženja razlikovati od onih knjiženja kada se sredstva isplaćuju mjesečno.

Osim ako ugovor o depozitu ne navodi da će se kamata obračunavati na kraju izvještajnog razdoblja, u ovom trenutku nema jamstva da će se novac i novčani ekvivalenti povećati.

Bankarska institucija plaća ulagatelju kamatu na iznos ulaganja u iznosu utvrđenom u skladu s ugovorom s bankom. Visina kamata se ne može mijenjati ni na koji način.

Ako se polog polaže na ime treće osobe, bitan kriterij za ovaj ugovor bit će naznaka organizacijskog i pravnog oblika pravne osobe u čiju korist se polog polaže.

U računovodstvu, bez obzira na koje vremensko razdoblje tvrtka sklopi ugovor o depozitu, odraz kamata na depozite bit će isti. Odnosno, prema uvjetima ugovora, kamata se obračunava na kraju određenog razdoblja. U ovom slučaju, tvrtka ima pravo primiti dobit u obliku plaćanja kamata.

U računovodstvu se sve transakcije vezane uz depozit prikazuju ovisno o roku i vrsti depozita.

Važno: za poduzeća koja su obveznici jedinstvenog poreza, kamate primljene od banke na depozit uključene su u osnovicu jedinstvenog poreza. Ako je poduzeće jedinstveni porezni obveznik, onda mora za obavljene radove i usluge plaćati isključivo u novcu. Za pravne osobe bankarske institucije nude tri vrste depozita: otvoreni, zatvoreni, sigurni.

Poduzeće može postići financijsku stabilnost zahvaljujući uvjetima koje nude bankarske institucije. Glavna stvar je pravilno i mudro upravljati svojim novcem.

Kamate na depozite pravnih osoba moraju se prikazati u sklopu financijskih ulaganja. No redoslijed iskazivanja kamata ovisi o uvjetima obračuna dohotka. Koji se unosi koriste za prikaz kamata na depozit?

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

Dostupnost slobodnog kapitala je "zlatno" pravilo korporativnih financija. Budući da ponekad novac može biti hitno potreban, preporučljivo je imati određenu rezervu.

Ali jednostavno skladištenje novca nije ekonomski isplativo; novac mora raditi i stvarati profit. Stoga mnogi gospodarski subjekti otvaraju bankovne depozite.

Istovremeno, pitanje računovodstva dobiti na depozitu postaje relevantno. Koja knjiženja se koriste za iskazivanje prihoda od kamata na depozit u računovodstvu?

Što trebaš znati

Glavna dokumentarna osnova koja je osnova za iskazivanje bankovnog depozita i primljenih kamata u računovodstvu je.

Provjera ispravnosti ugovora i drugih pravnih aspekata transakcije je prerogativ pravne službe. Računovođu zanimaju samo oni uvjeti ugovora koji utječu na računovodstveni prikaz depozita.

Računovođu zanimaju takvi uvjeti u ugovoru kao što su:

Razdoblje depozita	Razdoblje na koje se depozitni račun otvara određuje iskazuje li se u kratkoročnim ili dugoročnim financijskim ulaganjima
Mogućnost nadopune	Kada se depozit dopuni, menadžment odobrava raspored prijenosa novca na depozitni račun u svrhu dopune. Transakcije prijenosa sredstava moraju se evidentirati
Prijevremeni raskid ugovora	Za neke depozite, u slučaju prijevremenog povlačenja, kamatna stopa se revidira naniže. To zahtijeva prilagodbu vjerodajnica
Pravila plaćanja kamata	Obračunate kamate mogu se isplaćivati periodično ili po zatvaranju depozita
Postupak obračuna kamata	Iznos kamate može se prenijeti na poseban račun ili kombinirati s iznosom glavnice depozita

Osnovni koncepti

Depozit je bankovni račun koji se otvara u svrhu ostvarivanja dodatne dobiti. U tom slučaju deponent otvara poseban bankovni račun i nadopunjuje ga željenim iznosom.

Banka ta sredstva koristi kao obrtna sredstva, a na iznos zaračunava kamatu za korištenje novca. Dobit od depozita formira se iz obračunate kamate.

Računovodstvo uključuje prikaz svih transakcija sa sredstvima gospodarskog subjekta. Štoviše, potrebno je prikazati ne samo napredak poslovanja, već i sve povezane prihode/rashode.

Kamata na depozit predstavlja dobit od ulaganja subjekta. Stoga, ako se primi kamata na depozit, to bi se trebalo odraziti na račune.

Pri iskazivanju kamata važno je uzeti u obzir jedno od temeljnih računovodstvenih načela – načelo nastanka događaja. Prema njemu, transakcije se bilježe kako nastaju, a ne po plaćanju, te se uključuju u razdoblje transakcije.

Ovaj princip se može podijeliti na principe:

U koju svrhu se provodi?

Iznos novca uložen za primanje kamata priznaje se kao ulaganje financijske prirode. U trenutku plasmana ovo ulaganje je prikazano u početnom volumenu.

Sredstva koja se drže kao depoziti mogu se pojaviti na debitnim računima:

Prikaz obračunate kamate u knjigovodstvenoj dokumentaciji nužan je za ispravno utvrđivanje ostvarene dobiti subjekta.

Ovdje stoji da se strana koja je primila sredstva na temelju otvaranja depozita (banka) obvezuje vratiti iznos depozita zajedno s pripadajućim kamatama na način određen ugovorom.

Pravna osnova

Uzimajući u obzir ove standarde, kamate na depozite čiji je rok valjanosti duži od trajanja izvještajnog razdoblja moraju se uzeti u obzir u prihodima radi ravnomjernog oporezivanja dobiti poreznog obveznika na kraju odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.

Obračun kamata na depozite

Obračunate kamate na bankovni depozit računovodstveno se uključuju u iznos ostalih prihoda na mjesečnoj razini.

Odraz depozita u računovodstvu sastoji se od transakcija sljedeće vrste:

Razlika u prikazivanju kamata na depozite objašnjava se računovodstvenim svrhama. Pri izračunu porezne osnovice važna je sama činjenica ostvarivanja dobiti, stoga se sve kamate obračunate na depozit na kraju izvještajnog razdoblja odražavaju na računima.

Računovodstvo se vodi radi realnog prikaza financijskog stanja. Stoga je potrebno prikazati kamatu na depozit koji je subjekt stvarno primio.

Izračun iznosa

Propisano je da se prihod uključuje u računovodstvo pod takvim okolnostima kao što su:

Kada ugovor o depozitu ne predviđa obračun kamata na kraju izvještajnog razdoblja, tada nema povjerenja u umnožavanje ekonomskih koristi za organizaciju.

Treba uzeti u obzir da se iznos kamata u takvoj situaciji može promijeniti. Ispada da organizacija ne može točno odrediti iznos dospjelih uplata na depozit.

To znači da se kamate mogu uzeti u obzir tek po isteku ili raskidu ugovora, kada su stvarno primljene.

Kamate na depozit, obračunate mjesečno, uključene su u ostale prihode organizacije. U računovodstvu se prikazuju mjesečno do isteka ugovora o depozitu.

Prema Pravilniku o prihodima organizacije:

Opći poslovni rashodi poduzeća obuhvaćaju one rashode koji nisu povezani s proizvodnjom, ali su potrebni za vođenje poslovnih aktivnosti.

Odnosno, pokazuje se da je prijenos depozita moguće prikazati na kontu 26. Računovodstveno poslovanje po depozitima ne priznaje sredstva depozita kao rashod.

Iznos položen na bankovni depozit neće se priznati kao trošak poreznog obveznika u oporezivanju, kao što se neće smatrati dohotkom kada se sredstva depozita vrate deponentu.

Stoga je neprikladno koristiti konto za opće poslovne troškove - konto 26. Računovodstveno poslovanje po depozitima priznaje kao dobit samo primljene kamate.

Odraz u 1C

U programu 1C vrlo lako možete uzeti u obzir bankovni depozit. Kako knjižiti banku prema računovodstvu? U 1C depozitne transakcije prikazane su kao obične bankovne transakcije za kretanje financija.

Sam prijenos novca na tekući račun drugog subjekta i kreiranje knjigovodstvenih knjiženja popraćeno je izvršenjem dokumenta pod nazivom „Otpis s tekućeg računa“.

Dokument možete izraditi sami ili ga preuzeti iz odjeljka sustava „Klijent-Banka“. Dužni račun u njemu je prikazan kao 55.03. Nakon prijenosa novca u depozit pojavljuje se knjiženje Dt 55,03 Kt 51.

Kada se depozit (početni iznos) vrati na račun deponenta, u 1C se kreira dokumentarni obrazac "Primitak na račun". Konto je prikazan isti - 55,03.

Knjiženje po povratu iznosa depozita se obrnuto odobrava depozitu - Dt 51 Kt 55.03. Za prikaz iznosa obračunate kamate u 1C također se koristi dokument "Primitak na račun".

Odabrana je vrsta operacije "Ostalo". Ali u isto vrijeme, "Račun za poravnanje" prikazan je kao 91,01. Kao rezultat toga, obračunate kamate prikazuju se kao Dt 51 Kt 91,01.