Porez na zemljište za organizacije. Porez na zemljište: osnovica, stopa, porezni obveznici

Za svakog pojedinca koji se bavi poduzetničkom djelatnošću, zakon Rusije predviđa porez. Njegova se veličina određuje uzimajući u obzir odabrani sustav oporezivanja. Prilikom odabira poreznog režima potrebno je usredotočiti se na vrstu djelatnosti kojom će se građanin baviti. Porezi su obvezna uplata koju svaki građanin mora platiti jednom godišnje kako bi napunio državnu riznicu. Dostupno veliki broj vrste, ali jedna od najzanimljivijih je zemljarina.

Svrha

Zemljište je određeno u poglavlju 31 Poreznog zakona Ruske Federacije i lokalnim regulatornim pravnim aktima. Ova vrsta je domaća. svi unovčiti primljeni od građana za korištenje zemljišta, služe za punjenje lokalnog proračuna.

Iznos poreza nije konkretna brojka. Ima promjenjiv karakter, a određivat će se uzimajući u obzir objektivne okolnosti. To uključuje plodnost, položaj zemlje. Ne ovisi o visini poreza financijski rezultati primljene tijekom aktivnosti pojedinca.

Ovu vrstu poreza moraju platiti i obični građani i organizacije koje posjeduju određenu površinu zemlje. Osim toga, oni ljudi koji imaju pravo trajnog korištenja ili pravo također moraju platiti porez.

Na temelju stavka 2. članka 8. Građanskog zakonika Ruske Federacije, predstavljena prava imaju pravnu snagu od trenutka njihove registracije. Dokumenti koji zakonski potvrđuju pravo na zemljište služe kao osnova za potraživanje ove vrste poreza.

Porezni obveznici nisu građani i ustanove koji iskorištavaju određenu površinu zemljišta na pravo besplatnog korištenja na određeno vrijeme ili im je prenesena na temelju ugovora o zakupu. Stanari plaćaju najamninu za zemljište koje privremeno koriste.

Porez na video zemljište kategoriziran je kao porezi:

Kategorija građana koji imaju pravo na beneficije

Postoji određena skupina ljudi koji ne moraju plaćati porez na zemljište ili im se daju određene pogodnosti prema kojima se umanjuje iznos poreza. Ali nemojte se odmah radovati, jer Porezni zakon uklanja samo neke organizacije od plaćanja poreza na zemljište.

To uključuje:

• organizacije koje su registrirane u ministarstvu kazneno-popravnih sustava;
• vlasnici zemljišne parcele, koji su rezervirani za autoceste;
• vjerske organizacije, ali ne plaćaju porez samo na one zemljišne čestice koje se koriste za njihovu namjenu iu dobrotvorne svrhe;
• ustanove u kojima se nalaze osobe s invaliditetom;
• organizacije, glavni pogledčija je djelatnost proizvodnja i prodaja rukotvorina;
• SEZ rezidentne organizacije;
• organizacije čija je djelatnost vezana uz sudske postupke, a nalaze se na području posebnih gospodarskih regija.

Ako govorimo o pojedincima, onda samo oni ljudi koji pripadaju autohtonom stanovništvu Sibira imaju pravo ne plaćati porez na zemlju, Daleki istok i Sjever. I tada to pravo ostvaruju samo pod uvjetom da se njihova zemljišta koriste za održavanje tradicijskih obrta ove trik-trake ili tradicionalnog načina života.

Ovu vrstu naknade mogu ostvariti sljedeći građani:

1. Građani koji su odlikovani zvanjem heroja Sovjetski Savez i Rusija.
2. Osobe ograničene poslovne sposobnosti - invalidi I. skupine. To također može uključivati ​​osobe s invaliditetom II skupine, ali pod uvjetom da ih je osnovao VTEK prije 1. siječnja 2004.
3. Građani koji su od djetinjstva ograničeno poslovno sposobni.
4. Branitelji i invalidi Drugog svjetskog rata i drugih vojnih operacija.
5. Građani koji su stradali tijekom nuklearno testiranje, kao i tijekom nesreće u nuklearnoj elektrani Černobil.

1. Porez na zemljište

Porezni obveznici

Obveznici poreza na zemljište su organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne čestice na pravu:

vlasništvo;

Trajna (vječna) uporaba;

Doživotni nasljedni posjed.

Priznaju se valjanima i imaju jednaku pravnu snagu s upisima u Jedinstvenom državni registar prava na nekretninama i promet s njima, te se u tom pogledu obveznici poreza na zemljište utvrđuju ispravama koje im se izdaju, a kojima se potvrđuje pravo na zemljištu:

Certifikat državna registracija prava;

Potvrda o vlasništvu nad zemljištem u obliku odobrenom Dekretom predsjednika Ruske Federacije "O uređenju zemljišnih odnosa i razvoju agrarne reforme u Rusiji" od 27.10.93 br. 1767 9 (s izmjenama i dopunama);

Državni akti o pravu vlasništva nad zemljom, doživotnom nasljednom posjedu, trajnom (trajnom) korištenju zemljišta u oblicima odobrenim Rezolucijom Vijeća ministara RSFSR-a od 17. rujna 1991. br. 493;

Potvrda o vlasništvu nad zemljištem u obliku odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije „O odobravanju obrazaca potvrde o vlasništvu nad zemljištem, ugovora o zakupu poljoprivrednog zemljišta i ugovora o privremenom korištenju poljoprivrednog zemljišta“ od 19. ožujka 1992. broj 177;

Akti koje izdaju tijela državna vlast ili tijela lokalna uprava na način propisan zakonodavstvom na snazi ​​u mjestu izdavanja takvih akata u vrijeme njihova izdavanja, o pružanju zemljišnih čestica.

Ako organizacija ili građanin iznajmljuje zemljište ili koristi mjesto na temelju prava besplatnog korištenja na određeno vrijeme, tada neće morati platiti porez na zemljište (članak 388. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Predmet oporezivanja.

Predmet oporezivanja zemljišta su zemljišne čestice koje se nalaze na području grada ili okruga u kojem je uveden porez na zemljište. Iznimke su zemljišta povučena iz prometa ili ograničena u prometu (članak 389. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Porezna osnovica.

Porezna osnovica poreza na zemljište je katastarska vrijednost zemljišta.

Katastarska vrijednost zemljišne čestice je tržišna vrijednost zemljišne čestice bez poboljšanja ili doprinos zemljišta tržišnoj vrijednosti zemljišne čestice sa svojim poboljšanjima.

Utvrđivanje katastarske vrijednosti zemljišne čestice provodi se državnom katastarskom vrednovanjem zemljišta. Katastarska vrijednost utvrđuje se na temelju katastarske procjene vrijednosti zemljišta na dan 1. siječnja kalendarske godine. Prema Odluci Vlade Ruske Federacije od 19. kolovoza 2004. br. 418, katastarsku procjenu zemljišne čestice godišnje provode teritorijalna tijela Savezne agencije za nekretnine, koja su primila Državni zemljišni katastar. .

Državni zemljišni katastar je sistematizirani skup dokumentiranih podataka o objektima državne katastarske registracije, o pravnom režimu zemljišta u Ruskoj Federaciji, o katastarskoj vrijednosti, položaju, veličini zemljišnih čestica i objekata nekretnina koji su s njima usko povezani (čl. 70 Zemljišnog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 1. čl. 392 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako je zemljišna parcela u zajedničkom vlasništvu, tada će porezna osnovica za zemljišnu parcelu biti proporcionalna udjelu svakog vlasnika u zajedničkoj imovini. Ako zemljište pripada više vlasnika na temelju zajedničkog suvlasništva, smatra se da su im udjeli jednaki. Zato je za utvrđivanje porezne osnovice za takvo zemljište potrebno njegovu katastarsku vrijednost podijeliti s brojem vlasnika. ova stranica(Stavka 2, članak 392 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Moguće je da organizacije ili poduzetnici imaju zgradu, građevinu, strukturu i sl. u zajedničkom zajedničkom vlasništvu. Osim toga, posjeduju i zemljište koje je zauzeto ovim nekretninama ili je potrebno za njihovo korištenje. U ovom slučaju, porezna osnovica za zemljište za svakog vlasnika utvrđuje se razmjerno njegovom udjelu vlasništva u zgradi, strukturi, strukturi (392. članak 392. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stope poreza na zemljište

Umjetnost. 394 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje maksimalne stope poreza na zemljište.

0,3% - za parcele poljoprivrednog zemljišta, stambeni fond i objekte inženjerske infrastrukture stambenog i komunalnog kompleksa koji se koriste za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, hortikulturu ili stočarstvo.

1,5% - za sva ostala zemljišta.

Porezne stope nisu izražene u fiksnom iznosu, već u postotku od katastarske vrijednosti zemljišta. Sukladno čl. 394 Poreznog zakona Ruske Federacije, općine mogu odrediti niže stope, kao i razlikovati stope ovisno o kategoriji zemljišta i vrstama njihove dopuštene uporabe.

porezni poticaji

Porezna osnovica umanjuje se za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja po poreznom obvezniku na području jedne općine za sljedeće kategorije poreznih obveznika:

Heroji Sovjetskog Saveza;

Heroji Ruske Federacije;

Puni vitezovi Reda slave.

Porezno razdoblje.

Porezno razdoblje za porez na zemljište je kalendarska godina - razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca. Na kraju godine utvrđuje se porezna osnovica i obračunava iznos porezne obveze, a izvještajno razdoblje je prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci kalendarske godine. Istovremeno, prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci su izvještajno razdoblje samo za porezne obveznike - organizacije i pojedince koji su samostalni poduzetnici. U odnosu na porezne obveznike - fizičke osobe, predstavnička tijela općina, prilikom utvrđivanja poreza na zemljište, imaju pravo predvidjeti plaćanje najviše dvije akontacije tijekom poreznog razdoblja.

Postupak obračuna i uvjeti plaćanja

Nakon završetka kalendarske godine, pojedinačni poduzetnici i organizacije moraju poreznim vlastima podnijeti poreznu deklaraciju o zemljištu, čiji je obrazac odobrilo Ministarstvo financija Ruske Federacije. Ovaj obrazac se podnosi poreznoj upravi na mjestu gdje se nalazi zemljište. Rok za podnošenje je najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja. Razdoblje u kojem se porez na zemljište treba prenijeti u proračun na kraju godine utvrdit će se općinskim zakonima. Zakonima općina mogu se utvrditi izvještajna razdoblja od kojih je svako jedno tromjesečje. Rok za dostavu obračuna akontacija je najkasnije do 30. travnja, 31. srpnja, 31. listopada.

Za pojedince koji nisu poduzetnici, poreznu osnovicu će odrediti porezna tijela, koja će koristiti podatke koje su dužni dostaviti tijela Rosnedvizhimost i Rosregistration. Ovisno o odredbama lokalnih zakona, građani će primati obavijesti za plaćanje poreza Porezni ured jednom ili dva puta godišnje. U prvom slučaju, morat će platiti iznos u cijelosti za godinu. U drugom slučaju, ovaj iznos će biti podijeljen u dvije isplate.

Ako je porezni obveznik vlasnik zemljišta cijela godina, ali samo nekoliko mjeseci godišnje, tada se pri obračunu poreza na zemljište primjenjuje koeficijent umanjenja koji se izračunava prema formuli:

Kpon. = broj punih mjeseci tijekom kojih je zemljište bilo doživotno u vlasništvu, trajnom korištenju ili naslijeđeno ∕ broj kalendarskih mjeseci u poreznom razdoblju.

Ako je pravo vlasništva, trajnog (neograničenog) korištenja ili doživotnog nasljednog posjeda nastalo prije zaključno 15. dana odgovarajućeg mjeseca, tada se ovaj mjesec uzima kao puni mjesec. Ako su ta prava nastala nakon 15. dana u odgovarajućem mjesecu, taj se mjesec ne uzima u obzir. Isti postupak vrijedi i za naknade.

Ako se zemljište koristi za stambenu izgradnju, tada se pri obračunu poreza na zemljište treba primijeniti koeficijent množenja.

Organizacije i pojedinci koji završe izgradnju (osim pojedinaca) u roku od 3 godine imaju pravo na povrat ranije plaćenog dijela poreza na zemljište. Za izračun iznosa poreza za povrat potrebno je preračunati porez na zemljište plaćen u razdoblju izgradnje. Međutim, u ovom slučaju, koeficijent treba koristiti ne 2, već 1. Iznos poreza na zemljište primljen kao rezultat takvog ponovnog izračuna ostaje u proračunu, a ostatak iznosa bit će priznat kao preplaćeni i podložan povrat poreznom obvezniku ili prebijanje budućih plaćanja.

Iznos poreza na zemljište izračunava se nakon završetka poreznog razdoblja (kalendarske godine) kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi (1. stavak, članak 396. Poreznog zakona Ruske Federacije). Jednostavnije rečeno, katastarska vrijednost zemljišta množi se s pripadajućom poreznom stopom.

2. Porez na imovinu fizičkih osoba

Postupak obračunavanja i plaćanja poreza na imovinu fizičkih osoba reguliran je Zakonom Ruske Federacije „O porezima na imovinu fizičkih osoba” od 9. prosinca 1991. br. 2003-1 i Uputom Ministarstva poreza Ruske Federacije o primjeni ovog zakona od 2. studenog 1999. br. 54.

Porezni obveznici

Obveznici poreza na imovinu fizičkih osoba priznaju se osobe koje su vlasnici imovine priznate kao predmet oporezivanja. Ako je imovina priznata kao predmet oporezivanja u zajedničkom vlasništvu više osoba, svaka od tih osoba priznaje se poreznim obveznikom razmjerno svom udjelu u toj nekretnini. Ako je nekretnina u zajedničkom suvlasništvu više osoba, one podjednako odgovaraju za ispunjenje porezne obveze. Također, porezni obveznik može biti jedno od tih lica koje se sporazumno odredi.

Objekti oporezivanja

Porez na zemljište je, kao i porez na imovinu, lokalni porez, tj. uplaćuje se u proračun općine (ili gradova federalni značaj Moskva, Sankt Peterburg i Sevastopolj), gdje je instaliran i u kojem se nalazi zemljište.

Tko plaća porez na zemljište u 2020

Porez na zemljište dužni su platiti osobe koje posjeduju parcele na temelju vlasništva, trajnog (neograničenog) korištenja ili doživotnog nasljednog posjeda.

Ako su zemljišne čestice u vlasništvu pojedinaca na pravo besplatnog korištenja na određeno vrijeme ili su im prenesene na temelju ugovora o zakupu, porez na zemljište nema potrebe za plaćanjem.

Stope poreza na zemljište

Porezna stopa ne može premašiti 0,3% od katastarske vrijednosti čestica:

• zauzimaju stambeni fond i objekti komunalne infrastrukture i stečene su za stambenu izgradnju, osim čestica koje se koriste u poduzetničke aktivnosti(iznimka vrijedi od poreznog razdoblja 2020. godine);
• stečeno za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, hortikulturu. Od poreznog razdoblja 2020. stopa se primjenjuje na čestice ove skupine ako se ne koriste u poslovnoj djelatnosti;
• iz poreznog razdoblja 2020. - zemljišne čestice Opća namjena namijenjene hortikulturi i hortikulturi građana ili namijenjene za smještaj druge zajedničke imovine.

Porezna stopa za ostale parcele ne bi smjela prelaziti 1,5% od katastarske vrijednosti.

Formula za izračun

Bilješka! Od 2015. godine pojedinci, pa tako i poduzetnici, ne moraju sami obračunavati porez na zemljište. Ova odgovornost leži na IFTS-u. Plaćanje se vrši prema poreznoj obavijesti.

Porez na zemljište izračunava se prema sljedećoj formuli:

Zemljišni porez \u003d Kst x D x St x Sq,

kst- katastarska vrijednost zemljišne čestice (može se pronaći na službenoj web stranici Rosreestra ili pomoću katastarske karte).

D- veličina udjela u pravu na zemljišnoj čestici.

Sv – Porezna stopa(Poreznu stopu u svojoj regiji možete saznati na ovoj stranici).

Kv– koeficijent vlasništva zemljišne čestice (primjenjuje se samo u slučaju vlasništva zemljišne čestice nepunu godinu).

Olakšice od poreza na zemljište

Neki obveznici mogu imati koristi od federalnih i lokalnih beneficija. Ako porezno tijelo raspolaže podacima o pravu isplatitelja na naknadu, to će se uzeti u obzir pri obračunu poreza. Ali ako je porezni obveznik po primitku obavijesti primijetio da naknada nije uzeta u obzir, treba podnijeti prijavu Federalnom poreznom inspektoratu na obrascu iz naloga br. MMV-7-21/897@ od 11.14. /2017. Zahtjev se podnosi samo jednom – tada pogodnost vrijedi automatski.

savezne beneficije

Autohtoni narodi Sjevera, Sibira i Dalekog istoka, kao i njihove zajednice, ne plaćaju porez na zemljište za parcele koje im služe za očuvanje tradicionalnog načina života.

Pri obračunu poreza za pojedine kategorije obveznika osnovica se umanjuje za trošak 6 jutara površine zemljišta. Povlastica vrijedi za osobe s invaliditetom skupine 1 i 2, heroje SSSR-a i Ruske Federacije, veterane Drugog svjetskog rata, umirovljenike, roditelje s puno djece, "žrtve Černobila". Cijeli popis povlaštene kategorije - u stavku 5. čl. 391 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ako postoji više mjesta, oslobođenje od oporezivanja od 6 jutara vrijedi samo za jedno od njih. Uplatitelj sam može izabrati koju. Da bi to učinio, treba podnijeti bilo kojem IFTS-u obavijest o izbornom zemljištu u obliku odobrenom nalogom Federalne porezne službe od 26. ožujka 2018. N MMV-7-21 / 167@.

Lokalne pogodnosti

Predstavnička tijela općina mogu svojim aktima uvesti dodatne pogodnosti za pojedine kategorije građana. Omogućuju ne samo smanjenje iznosa poreza na zemljište koji se mora platiti, već i da ga se uopće ne plaća.

Da biste dobili informacije o utvrđenim pogodnostima za porez na zemljište, možete koristiti posebnu uslugu na web stranici porezne službe.

Primjeri proračuna

Primjer 1. Obračun poreza na zemljište za punu kalendarsku godinu

Predmet oporezivanja

Petrov I.A. posjeduje zemljište u moskovskoj regiji.

Katastarska vrijednost parcele je 2 400 385 rubalja.

Obračun poreza

0,3%.

7201 RUB(2 400 385 rubalja x 0,3 / 100).

Primjer 2. Obračun poreza na zemljište za nepunu kalendarsku godinu

Predmet oporezivanja

U listopadu 2018. Petrov I.A. registrirao prava na zemljišnu parcelu koja se nalazi u moskovskoj regiji.

Njegova katastarska vrijednost je 2 400 385 rubalja.

Obračun poreza

Porezna stopa za ovu parcelu navedena je u iznosu 0,3% .

Porez na zemljište za tri mjeseca 2018. u ovom će slučaju biti jednak: 1801 rub.(2 400 385 rubalja x 0,3 / 100 x 0,25),

Gdje, 0,25 - koeficijent vremena posjedovanja zemljišta (3 mjeseca / 12 mjeseci).

Primjer 3. Obračun poreza na zemljište za udio zemljišne čestice

Predmet oporezivanja

Petrov I.A. posjeduje ¾ zemljišne parcele koja se nalazi u moskovskoj regiji.

Njegova katastarska vrijednost u 2018. godini je 2 400 385 rubalja.

Obračun poreza

Porezna stopa za ovu parcelu navedena je u iznosu 0,3% .

Porez na zemljište u ovom slučaju bit će jednak: 5401 rub.(2 400 385 rubalja x ¾ x 0,3 / 100).

Primjer 4. Obračun poreza na zemljište uzimajući u obzir pogodnosti

Predmet oporezivanja

Veteran vojnih operacija Petrov I.A. posjeduje zemljište u moskovskoj regiji.

Katastarska vrijednost čestice u 2018. godini jednaka je 2 400 385 rubalja.

Obračun poreza

Porezna stopa za ovu parcelu navedena je u iznosu 0,3% .

Porez na zemljište u ovom slučaju bit će jednak: 7 172 rub.((2 400 385 rubalja - 10 000 rubalja) x 0,3 / 100),

Gdje, 10 000 rub.- pogodnost koja se daje Petrovu I.A. zbog činjenice da je ratni veteran.

porezna obavijest

Fizičkim osobama porez na zemljište obračunava porezna služba, nakon čega im na adresu prebivališta šalje obavijest koja sadrži podatke o visini poreza, roku plaćanja i sl.

Porezne obavijesti u 2020. za 2019. bit će poslane rezidentima Rusije iz od travnja do rujna.

U slučaju detekcije pogrešni podaci u obavijesti je potrebno napisati prijavu poreznoj službi (obrazac prijave šalje se uz obavijest). Nakon potvrde ovih podataka, iznos poreza će se ponovno izračunati i poreznom obvezniku će se poslati nova obavijest.

Porezna obavijest nije primljena

Mnogi vlasnici zemljišta pogrešno vjeruju da ako nisu primili obavijest od porezne službe, onda ne moraju platiti porez na zemljište. To je pogrešno.

1. siječnja 2015. godine stupio je na snagu zakon prema kojem su porezni obveznici u slučaju nezaprimanja obavijesti o porezu dužni samoprijava poreznoj upravi o prisutnosti nekretnina, kao i vozila.

Gornja poruka, s priloženim kopijama dokumenata o vlasništvu, mora se podnijeti Federalnom inspektoratu porezne službe za svaki predmet oporezivanja jednom prije 31. prosinca sljedeće godine. Na primjer, ako je zemljište kupljeno 2018., a o njemu nisu primljene obavijesti, tada se podaci moraju dostaviti IFTS-u do 31. prosinca 2020.

Stoga, ako ne dobijete obavijest, Federalna porezna služba preporučuje da preuzmete inicijativu i osobno kontaktirate inspekciju (ovu uslugu možete koristiti za online zakazivanje).

U slučaju da građanin samostalno prijavi da ima zemljište za koje nije naplaćen porez, obračun uplate će se izvršiti za godinu u kojoj je podnesena navedena prijava. Međutim ovo stanje vrijedi samo ako u poreznoj upravi nije bilo podataka o prijavljenom predmetu. Ako obavijest o uplati nije poslana iz drugih razloga (primjerice, pogrešno je navedena adresa poreznog obveznika ili je izgubljena poštom), tada će se obračun napraviti za sve tri godine.

Za nepostavljanje takve poruke u propisanom roku, građanin će odgovarati prema stavku 3. čl. 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i novčanom kaznom od 20% neplaćenog poreza na objekt za koji nije podnio izvješće.

Rok za plaćanje poreza na zemljište

U 2020. godini uspostavljen je jedinstveni rok za plaćanje poreza na imovinu za sve regije Rusije - najkasnije do 1. prosinca 2020(platiti porez za 2019. godinu).

Bilješka da će se u slučaju kršenja uvjeta plaćanja poreza na zemljište naplatiti novčana kazna za svaki kalendarski dan kašnjenja u iznosu od jedne tristotinke trenutne stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije na iznos zaostalog duga. . Osim toga, porezna uprava može poslodavcu dužnika poslati obavijest o naplati dugova na teret plaća, kao i zabraniti napuštanje Ruske Federacije. Pojedincima se neće naplaćivati ​​kazna za neplaćanje poreza.

Porez na zemljište možete platiti pomoću posebne usluge na službenoj web stranici porezne službe.

Za ovo vam je potrebno:

Kako saznati porezni dug

Imate li porezne dugove možete saznati na nekoliko načina:

1. Osobnim kontaktom s teritorijalnim poreznim tijelom Federalne porezne službe u mjestu prebivališta.
2. Putem osobnog računa poreznog obveznika na službenoj web stranici Federalne porezne službe.
3. Uz pomoć posebne usluge na Jedinstvenom portalu javnih usluga.
4. Putem banke podataka na službenim stranicama ovršenika (samo za dužnike čiji su predmeti u ovršnom postupku).

Porez na zemljište odnosi se na lokalne poreze. Uspostavljen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina, stupa na snagu i prestaje djelovati u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina i obvezan je za plaćanje na području tih općina. Sličan postupak utvrđivanja i uvođenja poreza vrijedi i u saveznim gradovima Moskvi i St.

Prilikom utvrđivanja poreza na zemljište, predstavnička tijela općina (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg) određuju porezne stope u granicama utvrđenim Poreznim zakonom Ruske Federacije, postupak i uvjete plaćanja poreza. Istodobno se mogu utvrditi i porezni poticaji, razlozi i postupak njihove primjene, uključujući utvrđivanje iznosa neoporezivog iznosa za pojedine kategorije poreznih obveznika.

Porezni obveznici su organizacije i pojedinci koji posjeduju zemljišne čestice na temelju prava vlasništva, prava trajnog (neograničenog) korištenja ili prava doživotnog nasljednog posjeda.

Predmet oporezivanja su zemljišne parcele koje se nalaze unutar granica općine (savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg), na čijem je području uveden porez na zemljište.

Sljedeće zemljišne čestice nisu priznate kao predmet oporezivanja: 1) povučene iz prometa; 2) ograničene u prometu u skladu sa zakonom, u kojima se nalaze posebno vrijedni predmeti kulturna baština naroda Ruska Federacija, objekti uvršteni na Popis svjetske baštine, povijesni i kulturni rezervati, nalazišta arheološke baštine; 3) ograničeno u prometu u skladu sa zakonom, a služi za osiguranje obrambenih, sigurnosnih i carinskih potreba; 4) ograničeno u prometu u skladu sa zakonom, u granicama šumskog fonda; 5) ograničena u prometu u skladu sa zakonodavstvom, a koja zauzimaju vodna tijela u državnom vlasništvu kao dio vodnog fonda, osim zemljišnih čestica koje zauzimaju izolirana vodna tijela.

Porezna osnovica definirana je kao katastarska vrijednost zemljišnih čestica priznatih kao predmet oporezivanja. Katastarska vrijednost zemljišne čestice utvrđuje se u skladu sa zemljišnim zakonodavstvom.

Porezna osnovica utvrđuje se za svaku zemljišnu česticu kao njezina katastarska vrijednost na dan 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje. Porezna osnovica utvrđuje se posebno u odnosu na udjele u pravu zajedničkog vlasništva zemljišne čestice, u odnosu na koje se priznaju porezni obveznici. različita lica ili postaviti različite porezne stope.

Organizacije samostalno utvrđuju poreznu osnovicu na temelju podataka iz državnog katastra zemljišta o svakoj zemljišnoj čestici koju posjeduju na temelju vlasništva ili prava trajnog (trajnog) korištenja. Pojedinačni poduzetnici samostalno utvrđuju poreznu osnovicu u odnosu na zemljišne čestice koje koriste u poduzetničkoj djelatnosti, na temelju podataka iz državnog katastra zemljišta o svakoj zemljišnoj čestici koju posjeduju na temelju vlasništva, prava trajnog (neograničenog) korištenja ili pravo doživotnog nasljednog posjeda. Poreznu osnovicu za svakog pojedinca koji nije samostalni poduzetnik utvrđuje porezno tijelo na temelju podataka koje poreznom tijelu dostavljaju tijela koja vode državni katastar zemljišta, tijela koja vode upis prava na nekretninama i prometa s njima te vlasti općina.

Porezna osnovica za zemljišne čestice u zajedničkom vlasništvu utvrđuje se za svakog od poreznih obveznika koji posjeduju tu zemljišnu česticu razmjerno njegovom udjelu u zajedničkom vlasništvu. Porezna osnovica za zemljišne čestice u zajedničkom suvlasništvu utvrđuje se za svakog od poreznih obveznika koji tu zemljišnu česticu posjeduju u jednakim dijelovima.

Porezno razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja za organizacije i pojedince koji su samostalni poduzetnici su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.

Porezne stope utvrđene su regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni federalnih gradova Moskve i Sankt Peterburga) i ne mogu premašiti:

1) 0,3% u odnosu na zemljišne čestice: koje su razvrstane kao poljoprivredno zemljište ili zemljište unutar zona poljoprivredne namjene u naseljima i koriste se za poljoprivrednu proizvodnju; zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (osim udjela u pravu na zemljišnu česticu koja se pripisuje objektu koji nije povezan sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa kompleks) ili predviđen za stambenu izgradnju; predviđeno za osobnu pomoćnu poljoprivredu, hortikulturu, hortikulturu ili stočarstvo;

2) 1,5% u odnosu na ostale zemljišne čestice.

Dopušteno je utvrditi diferencirane porezne stope ovisno o kategoriji zemljišta i (ili) dopuštenom korištenju zemljišne čestice.

porezni poticaji. Od oporezivanja su posebno izuzeti:

1) organizacije i ustanove zatvorskog sustava Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije - u odnosu na zemljišne čestice predviđene za izravno obavljanje funkcija dodijeljenih tim organizacijama i institucijama;

2) organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje zauzimaju državne javne ceste;

3) organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje su izravno zauzete objektima mobilizacijske svrhe i (ili) mobilizacijskim kapacitetima, konzerviranim i (ili) koji se ne koriste u proizvodnji; sve vrste mobilizacijskih pričuva (pričuva) i druge imovine mobilizacijske namjene, razvrstane u pričuve osiguranja stvorene odlukama državnih tijela; poligoni, baze opreme, uzletišta, objekti jedinstveni sustav upravljanje zračnim prometom, klasificirani kao objekti posebne namjene;

4) vjerske organizacije - u odnosu na njihove zemljišne čestice na kojima se nalaze zgrade, građevine i objekti vjerske i dobrotvorne namjene;

5) sveruski javne organizacije osobe s invaliditetom, među čijim članovima osobe s invaliditetom i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80% - u odnosu na zemljišne čestice koje koriste za obavljanje statutarne djelatnosti; organizacije čiji se temeljni kapital u cijelosti sastoji od doprinosa tih invalidskih organizacija, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50%, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25%, u odnosu na na zemljišne čestice koje koriste za proizvodnju i (ili) prodaju roba, radova i usluga (osim za brokerske i druge posredničke usluge); ustanove čiji su isključivi vlasnici imovine navedene invalidske organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje koriste za ostvarivanje odgojno-obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, tjelesno-športskih, znanstvenih, informativnih i drugih namjena socijalne zaštite i rehabilitacije. invalidnih osoba, kao i za pružanje pravne i druge pomoći invalidima, invalidnoj djeci i njihovim roditeljima i dr.

Osim toga, porezni zakon RF predviđa porezne olakšice za široki krug poreznih obveznika. Dakle, porezna osnovica umanjuje se za neoporezivi iznos od 10.000 rubalja po poreznom obvezniku na području jedne općine (savezni gradovi Moskva i St. sljedeće kategorije poreznih obveznika: 1) Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Rusije Federacija, puni kavaliri Orden slave; 2) osobe s invaliditetom koje imaju III stupanj ograničenja sposobnosti za rad, kao i osobe kojima je utvrđen stupanj invaliditeta I i II grupe prije 1. siječnja 2004. godine bez donošenja zaključka o stupnju ograničenja sposobnosti za rad. ; 3) invalid od djetinjstva; 4) branitelja i invalida Velike Domovinski rat, kao i branitelja i vojnih invalida; 5) žrtve Černobila i s njima izjednačene osobe; 6) osobe koje su u sastavu postrojbi za posebne rizike bile izravno uključene u nuklearno i termonuklearnog oružja, likvidacija nesreća nuklearnih postrojenja na oružju i vojnim objektima; 7) osobe koje su dobile ili pretrpjele radijacijsku bolest ili postale onesposobljene kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugog rada u vezi s bilo kojom vrstom nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirske tehnologije.

Postupak obračuna poreza i akontacije. Iznos poreza izračunava se nakon isteka poreznog razdoblja kao postotak porezne osnovice koja odgovara poreznoj stopi. Organizacije same izračunavaju iznos poreza i akontacije. Pojedinačni poduzetnici samostalno izračunavaju iznos poreza i akontacije za zemljišne čestice koje koriste u poduzetničkoj djelatnosti. Iznos poreza i predujmova poreza koji porezni obveznici fizičke osobe plaćaju u proračun obračunavaju porezna tijela.

Iznos predujma koji plaća pojedinac koji porez plaća na temelju porezne prijave izračunava se kao umnožak odgovarajuće porezne osnovice i udjela porezne stope utvrđene regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina ( zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) u iznosu koji ne prelazi jednu drugu poreznu stopu, u slučaju utvrđivanja jedne akontacije, i jednu trećinu porezne stope u slučaju utvrđivanja dvije akontacije.

Ako je izvještajno razdoblje definirano kao tromjesečje, iznosi predujmova obračunavaju se nakon prvog, drugog i trećeg tromjesečja tekućeg poreznog razdoblja kao jedna četvrtina pripadajuće porezne stope postotnog udjela katastarske vrijednosti zemljišne čestice. od 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje.

Postupak i rokovi plaćanja poreza i akontacija. Porez na zemljište i akontacije podliježu plaćanju poreznih obveznika na način iu rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga).

Tijekom poreznog razdoblja porezni obveznici plaćaju akontacije poreza, osim ako nije drugačije propisano regulatornim pravnim aktom predstavničkog tijela općine (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga). Porez i predujam poreza uplaćuju se u proračun na mjestu gdje se nalaze zemljišne čestice priznate kao predmet oporezivanja. Porezni obveznici fizičke osobe plaćaju porez i akontacije poreza na temelju porezne obavijesti poreznog tijela.

Organizacije ili samostalni poduzetnici nakon isteka poreznog razdoblja podnose poreznom tijelu na lokaciji zemljišta povrat poreza najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Obračune iznosa predujmova poreza porezni obveznici dostavljaju tijekom poreznog razdoblja najkasnije zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka izvještajnog razdoblja.

Porez na zemljište odnosi se na lokalne i reguliran je zakonodavstvom općina, au saveznim gradovima - Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju - zakonima tih gradova. U okviru Poreznog zakona, općine su određene u okviru:

• porezne stope;
• postupak i uvjeti plaćanja poreza;
• porezne olakšice, uključujući iznos neoporezivog iznosa za pojedine kategorije poreznih obveznika.

Koje organizacije plaćaju porez na zemljište?

Obveznici poreza na zemljište su organizacije koje posjeduju zemljišne čestice koje su priznate kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 389. Poreznog zakona. Zemljište mora pripadati organizaciji na temelju prava vlasništva, prava trajnog (trajnog) korištenja ili prava doživotnog nasljednog posjeda.

Organizacije ne prijavljuju i ne plaćaju porez na zemljišne čestice koje imaju na besplatnom korištenju ili su prenesene na temelju ugovora o zakupu.

Ako zemljišna čestica pripada nekretnini koja čini jedinični investicijski fond, priznaje se porezni obveznik Društvo za upravljanje. Porez se plaća na teret imovine koja čini ovaj jedinični investicijski fond.

Predmet oporezivanja za porez na zemljište

Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze unutar granica općine na čijem je području porez uveden. Također se ne priznaje kao predmet oporezivanja:

• zemljišne čestice povučene iz prometa u skladu sa zakonom;
• zemljišne čestice ograničene u prometu, koje zauzimaju posebno vrijedni objekti kulturne baštine, objekti uključeni u Popis svjetske baštine, povijesni i kulturni rezervati, nalazišta arheološke baštine, muzejski rezervati;
• zemljišne čestice iz šumskog fonda;
• zemljišne čestice ograničenog prometa, okupirane vodnim tijelima u državnom vlasništvu;
• zemljišne čestice koje su dio zajedničke imovine stambene zgrade.

Porezna osnovica za porez na zemljište

Porezna osnovica utvrđuje se zasebno za svaku zemljišnu česticu i jednaka je njezinoj katastarskoj vrijednosti na dan 1. siječnja godine za koju se porez obračunava. Ako se zemljišna čestica pojavila tijekom poreznog razdoblja, tada se za utvrđivanje porezne osnovice uzima katastarska vrijednost od dana kada je zemljišna čestica upisana u državni katastar.

Promjene katastarske vrijednosti zemljišne čestice tijekom poreznog razdoblja ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u ovom i prethodnim poreznim razdobljima. Postoje iznimke od ovog pravila:

• ako se katastarska vrijednost zemljišne čestice promijenila nakon ispravka tehničke pogreške koju je napravilo državno tijelo prilikom upisa zemljišne čestice ili održavanja katastra nekretnina: u tom slučaju ispravak se uzima u obzir pri obračunu poreza osnovica počevši od razdoblja u kojem je greška učinjena;
• ako se katastarska vrijednost zemljišne čestice promijenila odlukom suda ili komisije za rješavanje sporova: u tom slučaju promijenjena katastarska vrijednost vrijedi od razdoblja u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti. Ali ne prije datuma upisa početne (sporne) katastarske vrijednosti u katastar.

Ako se zemljišna čestica nalazi na području više općina, za svaku od njih posebno se utvrđuje porezna osnovica i iznosi udio u katastarskoj vrijednosti cijele zemljišne čestice, razmjerno udjelu dijela zemljišne čestice.

Kako utvrditi poreznu osnovicu za zemljište koje je u zajedničkom vlasništvu

Za zemljišne čestice koje su u zajedničkom vlasništvu porezna osnovica utvrđuje se posebno za svakog poreznog obveznika - vlasnika čestice razmjerno njegovom udjelu u zajedničkoj imovini.

Često prilikom kupnje nekretnine kupac dobiva u vlasništvo dio zemljišta koji zauzima nekretnina i koji je neophodan za njezino korištenje. Porezna osnovica za ovu zemljišnu česticu za navedenu osobu utvrđuje se razmjerno njenom udjelu u vlasništvu zemljišne čestice.

Ako nekretninu kupuje više osoba, porezna osnovica za svaku utvrđuje se razmjerno udjelu u vlasništvu (površini) te nekretnine.

Porezno i ​​izvještajno razdoblje za porez na zemljište

Porezno razdoblje za porez na zemljište je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja za organizacije porezne obveznike su prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine. Zakonodavna tijela općina ne može utvrditi razdoblje izvještavanja.

Stopa poreza na zemljište

Porezne stope utvrđene su regulatornim pravnim aktima općina i zakonima saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja.

Cijene ne smiju premašiti:

— 0,3 %

• za poljoprivredno zemljište i zemljište koje se koristi za poljoprivrednu proizvodnju;
• za zemljište zauzeto stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambenog i komunalnog kompleksa;
• za parcele stečene za osobnu pomoćnu poljoprivredu, hortikulturu, hortikulturu, stočarstvo, ljetne vikendice;
• za mjesta predviđena za potrebe obrane, sigurnosti i carine.

— 1,5% za ostale zemljišne čestice.

Oporezivanje se provodi po istim stopama, ako porezne stope nisu utvrđene općinskim normativnim aktom.

Općina može utvrditi diferencirane porezne stope ovisno, na primjer, o kategoriji zemljišta ili lokaciji predmeta oporezivanja parcele u općini.

Porezni poticaji za porez na zemljište

Od oporezivanja su izuzeti:

• organizacije i ustanove zatvorskog sustava Ministarstva pravosuđa u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za neposredno obavljanje funkcija dodijeljenih tim organizacijama;
• organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje zauzimaju državne javne ceste;
• vjerske organizacije - u odnosu na mjesta na kojima se nalaze objekti vjerske i dobrotvorne namjene;
• sveruske javne organizacije osoba s invaliditetom;
• "Skolkovci".

Postupak za obračun poreza na zemljište i akontacije na njemu

Iznos poreza izračunava se nakon isteka poreznog razdoblja i jednak je umnošku porezne stope i porezne osnovice. Ako je tvrtka stekla zemljišnu česticu u svrhu stambene izgradnje, obračun poreza i akontacije na nju vrši se s koeficijentom:

• koeficijent = 2 primjenjuje se u roku od 3 godine od datuma državne registracije prava na zemljišnu česticu i do državne registracije prava na izgrađeni objekt nekretnine;
• ako je izgradnja i državna registracija prava izvršena prije isteka tri godine, tada se više plaćeni iznos poreza priznaje ili vraća poreznom obvezniku u opći poredak;
• ako je stambena izgradnja premašila razdoblje od 3 godine, tijekom sljedeće 4 godine i do državne registracije prava na izgrađeni objekt, primjenjuje se koeficijent = 4.

Porezni obveznici-organizacije za koje su utvrđena tromjesečna izvještajna razdoblja samostalno obračunavaju porez na zemljište i akontacije na njega nakon završetka prvog, drugog i trećeg tromjesečja.

Tromjesečna akontacija = ¼ * porezna stopa * katastarska vrijednost zemljišne čestice na dan 1. siječnja poreznog razdoblja.

Općine mogu dopustiti određenim kategorijama poreznih obveznika da ne obračunavaju ili prenose akontacije.

Na temelju rezultata poreznog razdoblja organizacije prenose u proračun razliku između obračunatog iznosa poreza i akontacija plaćenih tijekom poreznog razdoblja.

Nepotpuno porezno razdoblje ili nepotpuno razdoblje beneficija

Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja stekao ili izgubio vlasništvo nad zemljišnom česticom, vrijeme vlasništva nad zemljištem mora se uzeti u obzir prilikom obračuna poreza i akontacija. Da biste to učinili, izračunava se koeficijent: broj punih mjeseci vlasništva stranice dijeli se s brojem kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju.

Izračun broja punih mjeseci vlasništva stranice vrši se na sljedeći način:

• ako je pravo vlasništva na zemljišnoj čestici ili njenom udjelu nastalo prije 15. dana (uključivo) ili je prestanak prava nastupio nakon 15. dana, kao mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava uzima se puni mjesec;
• ako je vlasništvo nad zemljišnom česticom ili njezinim udjelom nastupilo nakon 15. dana ili je prestanak prava nastupio prije 15. dana (uključivo), ovaj se mjesec ne smatra mjesecom vlasništva nad česticom.

Porezni obveznici koji imaju pravo na porezne olakšice moraju dostaviti prateće dokumente IFTS-u na lokaciji zemljišta. Ako je porezni obveznik u poreznom razdoblju ostvario ili izgubio pravo na olakšicu poreza na zemljište, pri obračunu poreza i akontacija potrebno je uzeti u obzir razdoblje izostanka ove olakšice. Kao puni mjesec uzima se mjesec nastanka i prestanka prava na poreznu olakšicu.

Kada podnijeti povrat poreza na zemljište

Porezne organizacije najkasnije do 1. veljače godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja podnose poreznu prijavu poreznoj upravi na mjestu zemljišne čestice. Najveći porezni obveznici podnose prijave poreznom tijelu po mjestu upisa u registar kao najveći porezni obveznici.

Rok za plaćanje poreza na zemljište i akontacije

Organizacije plaćaju predujmove i porez na zemljište u proračun na lokaciji zemljišnih čestica u rokovima utvrđenim propisima općina. Datum dospijeća plaćanja poreza ne može biti ispred vremena podnošenje prijave poreza na zemljište - sada je 1. veljače.

Želite jednostavno plaćati poreze i podnositi prijave? Rad u cloud servisu Kontur.Računovodstvo: vodite evidenciju, obračunavajte plaće i šaljite izvješća online. Usluga će vas podsjetiti na plaćanje poreza, pomoći vam u njegovom obračunu i automatski generirati izvješća. Prvi mjesec rada je besplatan za sve nove korisnike.