Tko može vratiti PDV? Povrat PDV-a iz proračuna putem povrata: kako to učiniti

Povrat PDV-a za samostalne poduzetnike je prilično stvarno pitanje za mala poduzeća. Složenost obračuna ove fiskalne naknade i razlika u primjenjivim poreznim režimima stvaraju stanovitu zabunu oko pitanja tko ima pravo na takvu naknadu te kako se ona obračunava i plaća. Ne može svaki poduzetnik vratiti PDV. O tome tko može računati na uspješnu kompenzaciju pročitajte u našem materijalu.

Tko ima pravo na naknadu?

Zahtjev za povrat mogu podnijeti samo obveznici ove fiskalne naknade. Slijedom toga, naknada pripada samo pojedinačnim poduzetnicima za zajednički sustav oporezivanje. Pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII, jedinstvenom poljoprivrednom porezu ili patentu nemaju ovu priliku. Umjesto toga, izgubljeni prihod mogu nadoknaditi u konačnoj cijeni proizvoda ili usluge jednostavnim povećanjem.

Naknada pripada samo pojedinačnim poduzetnicima na općem sustavu oporezivanja.

Moguć je povrat tzv. ulaznog poreza. Što to znači?

Primarni dokument koji potvrđuje činjenicu plaćanja za proizvod ili uslugu je račun. Tvrtke i poduzetnici koji koriste OSNO u ovom dokumentu ističu porez na dodanu vrijednost. U fakturi za pošiljku robe u vrijednosti od 200 tisuća rubalja, PDV će biti 36 tisuća rubalja (stopa PDV-a je uobičajeno 18%).

OSNO poduzetnik koji je kupio proizvod prodat će ga uz premiju, za 300 tisuća rubalja. Obvezu PDV-a treba izračunati prema sljedećoj formuli: konačni porez (300 tisuća x 18%) – 36 tisuća pretporeza. Nakon prodaje robe mora se platiti 18 tisuća rubalja (članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ali što učiniti ako su se tržišni uvjeti promijenili i proizvod se prodaje uz značajan popust? Uostalom, u plaćanje pošiljke uključen je i “ulazni” PDV. Ili je, na primjer, “konačni” PDV jednak nuli, kao u slučaju izvoza? U tom slučaju može se izvršiti povrat PDV-a. Možete računati na povrat PDV-a ako je ukupni iznos za plaćanje negativan.

Možete računati na povrat PDV-a ako je ukupni iznos za plaćanje negativan.

Mehanizam kompenzacije je sljedeći:

Ako je PDV negativan, ta se činjenica odražava u poreznoj prijavi.
Porezna inspekcija provodi kancelarijsku istragu, na temelju koje utvrđuje valjanost povrata. Revizija dokumentacije traje tri mjeseca.
Nakon obavljenog nadzora, poduzetnik mora podnijeti zahtjev za povrat PDV-a inspekciji.
Povrat se vrši na dva načina: prijebojem poreza, kazni, zaostalih obveza ili penala ili se sredstva prenose na tekući račun.

Ne morate čekati do kraja provjere. U tom slučaju, uz prijavu, samostalni poduzetnik poreznoj upravi podnosi bankovnu garanciju i zahtjev za primjenu deklarativnog postupka povrata PDV-a. U tom slučaju sredstva se vraćaju na tekući račun u roku od 12 dana. Oba mehanizma propisana su čl. 176 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Povrat PDV-a prilično je dugotrajan proces, a budite spremni na to da će fiskalni službenici posebno pažljivo provjeravati knjigovodstvene dokumente. Dakle, papiri moraju biti idealno izvedeni sa stajališta poreznog zakonodavstva. Samo takav pristup pomoći će vam u povratu preplaćenog PDV-a u proračun.

Ako na kraju tromjesečja iznos PDV-a prihvaćen za odbitak premaši iznos obračunatog PDV-a, nećete morati platiti porez. Doista, u ovom slučaju proračun već postaje zadužen, a potonji ima pravo tražiti povrat PDV-a (1. stavak članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Povrat PDV-a iz proračuna

Iznos PDV-a koji se traži za povrat može biti:

ili vratiti na žiro račun;
ili prijeboj u odnosu na buduća plaćanja;
ili kompenzirati zaostatke PDV-a ili drugih federalnih poreza.

Ali prije nego što porezna tijela izvrše nalog platitelja u vezi s iznosom PDV-a koji mu duguje, provest će dubinsku kancelarijsku reviziju prijave u kojoj je porez prijavljen za povrat (čl. 88. st. 8., 8.1. st. 1. Članak 176. Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, inspektori će izvršiti takav pregled, čak i ako je iznos PDV-a koji treba vratiti 1 rublja.

Provjera deklaracije kod povrata

Tijekom inspekcije od platitelja se mogu tražiti dokumenti koji potvrđuju pravo na prihvaćanje ulaznog PDV-a za odbitak (računi, primarni dokumenti koji potvrđuju primitak robe itd.) (čl. 172. Poreznog zakona Ruske Federacije). Osim toga, ako tijekom unakrsnih podataka iz vaše prijave i izjava vaših sugovornika, porezna tijela otkriju bilo kakve nedosljednosti, imaju pravo zatražiti druge dokumente (na primjer, prodajnu knjigu) (klauzula 8.1 članka 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe od 8.10.2015. br. SD-4-15/13914).

Od 4. rujna 2018. uredska revizija prijave PDV-a ne može trajati duže od dva mjeseca od datuma podnošenja (2. stavak članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ranije je rok bio 3 mjeseca. Ali ako tijekom revizije porezna tijela otkriju znakove koji upućuju na moguće kršenje poreznog zakonodavstva od strane platitelja, tada se komora može produljiti do 3 mjeseca odlukom čelnika porezne uprave ili njegovog zamjenika.

Kao i do sada, vrijedi pravilo da ako se pojašnjenje dostavi prije završetka provjere deklaracije, tada prestaje provjera početne deklaracije i počinje provjera već pročišćene deklaracije.

Ako Federalna porezna služba nema potraživanja od PDV-a koji se može vratiti

Zatim, u roku od 7 radnih dana nakon završetka nadzora, Federalna porezna inspekcija donosi rješenje o povratu PDV-a poreznom obvezniku, o čemu mu se mora prijaviti u roku od 5 radnih dana od dana donošenja takvog rješenja (čl. 7. 9. članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Platitelj, zauzvrat, mora Federalnoj poreznoj službi napisati ili zahtjev za povrat iznosa poreza koji mu duguje, ili zahtjev za kompenzaciju. Razdoblje za ovaj povrat ovisi o datumu podnošenja zahtjeva za povrat:

ako je zahtjev podnesen prije nego što Federalna porezna inspekcija donese odluku o povratu, tada se porez mora vratiti u roku od 3 mjeseca i 12 radnih dana od dana podnošenja prijave PDV-a s iznosom poreza koji je prijavljen za povrat (klauzula 10. članka 176. Poreznog zakona Ruske Federacije);
ako je zahtjev podnesen nakon što je Inspektorat savezne porezne službe donio odluku o povratu, tada porezna tijela imaju 1 mjesec od datuma primitka zahtjeva za povrat (6. stavak članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija).

Ako porezna tijela prekrše rok povrata poreza, tada moraju isplatitelju platiti kamate za kašnjenje (članak 78. stavak 10., članak 176. članak 10. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako vratiti PDV iz proračuna bez čekanja na kraj uredske revizije

U tu svrhu postoji deklarativni postupak za povrat PDV-a (članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Suština ovog postupka je da se porez vrati prije završetka kancelarijske kontrole, a ako se na temelju njezinih rezultata donese odluka o odbijanju povrata PDV-a, porezni obveznik je dužan vratiti porez natrag u proračun.

Na primjer, pravo na povrat PDV-a po zahtjevu imaju:

tvrtke koje su u tri kalendarske godine koje su prethodile zahtjevu za povrat PDV-a napunile proračun za najmanje 2 milijarde rubalja. (Klauzula 1, klauzula 2, članak 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). U obzir se uzima iznos plaćenog PDV-a, poreza na dobit, trošarina i poreza na vađenje mineralnih sirovina;
organizacije i samostalni poduzetnici koji su priložili bankovnu garanciju uz izjavu u kojoj se traži povrat PDV-a.

Da biste ostvarili ovo pravo, morate podnijeti odgovarajuću prijavu Federalnoj poreznoj službi najkasnije u roku od 5 radnih dana od datuma podnošenja prijave PDV-a (točka 7 članka 176.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ilegalni povrat PDV-a

Poreznici nastoje spriječiti sve pokušaje nezakonitog povrata PDV-a iz proračuna. Stoga se tijekom uredske kontrole, osim temeljitog pregleda dokumentacije koju porezni obveznik dostavlja, provode i druge mjere kontrole. Na primjer, porezna tijela imaju pravo pregledati prostorije platitelja (klauzula 1, članak 92 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Inspektori također nužno provode protuinspekcije svojih partnera (članak 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zato bi savjestan porezni obveznik ovom pitanju trebao pristupiti vrlo pažljivo. U suprotnom, ne samo da možete izgubiti odbitke PDV-a, već i doći pod strogi nadzor poreznih vlasti.

Također je vrijedno napomenuti da ako rezultati bilo kakvih kontrolnih mjera budu zaprimljeni nakon završetka uredske revizije i povrata PDV-a iz proračuna, a ti rezultati ukazuju na nezakonit povrat, tada će porezna uprava provesti izravnu kontrolu ovog porezni obveznik (

Iz ovog članka ćete naučiti:

Koji su uvjeti za povrat PDV-a iz proračuna?
Kako se može izvršiti povrat PDV-a iz saveznog proračuna?
Kako uopće izgleda shema povrata PDV-a iz proračuna?
Kakav je postupak povrata PDV-a iz proračuna?

Podnose se gotovo sva poduzeća čija je djelatnost povezana s nabavom i prodajom roba, radova i usluga povrat poreza. Na temelju zakona Ruska Federacija također imaju pravo na poreznu olakšicu. Porezni zakon Ruske Federacije vrlo jednostavno opisuje postupak povrata PDV-a. Međutim, u stvarnosti postoje neke suptilnosti, zbog nepoštivanja kojih tvrtkama može biti uskraćen povrat poreza. Povrat PDV-a iz proračuna nije uvijek uspješan. U nastavku ćemo razmotriti probleme s kojima se porezni obveznici susreću u ovom postupku. U ovom članku ćemo vam također reći što je povrat PDV-a iz proračuna i koje mogućnosti postoje.

Odakle PDV koji podliježe povratu iz proračuna?

PDV je neizravni porez, pa se obračunava po posebnoj shemi. Kupci koji ga plaćaju imaju pravo primijeniti odbitak, odnosno umanjiti plaćeni porez za iznos pretporeza. Često postoji negativna razlika. U tom slučaju tvrtka ili pojedinačni poduzetnik dobiva pravo na povrat PDV-a iz proračuna (članak 176. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako se iznos pokaže negativnim, to znači da je obračunati PDV za izvještajno razdoblje manji od iznosa porezne olakšice, koje je platitelj prihvatio za prijeboj u istom razdoblju. Odbijaju se iznosi poreza navedeni u fakturama dobavljača. Ova vrsta PDV-a naziva se ulazni PDV, a poduzeća i samostalni poduzetnici plaćaju ga kao dio troškova osobama koje im prodaju proizvode i usluge potrebne za obavljanje djelatnosti.

Ulazni i obračunati PDV čine negativnu razliku, u pravilu, kada se obavljaju izvozni poslovi. Poduzeće kupuje proizvode i plaća PDV kao dio troška koji dobavljač izdvaja na računu. Kupac tada prihvaća ovaj porez kao odbitak. Rezultat je negativan porez. Nadalje, proizvodi se prodaju za izvoz; transakcije ove vrste nisu oporezive. Dakle, ne postoji negativan iznos poreza koji treba platiti za ovu transakciju. To stvara negativnu razliku.

Postoje i drugi razlozi za povrat PDV-a iz proračuna:

Ako je tvrtka tijekom izvještajnog razdoblja kupila više proizvoda nego što ih je prodala, na primjer, zbog smanjenja potražnje.
Ako je veliki iznos poreza na promet iz drugog razdoblja prihvaćen za odbitak, koji premašuje obračunati porez.
Ako su kupljena dobra i usluge koje podliježu stopi od 18% i proizvedeni proizvodi uz njihovu upotrebu, obračunava se porez od 10%.

Ako poduzeće ili samostalni poduzetnik vodi potpuno računovodstvo i knjiži, tada se iznos za povrat odražava na teret računa 68, na koji se u pravilu otvaraju podračuni prema vrstama poreza. Ako je stanje na podračunu na kojem se obračunava porez pozitivno, znači da je porezni obveznik preplatio i ima pravo na povrat PDV-a iz proračuna.

Primjer povrata PDV-a iz proračuna

Povrat PDV-a iz proračuna usluga je koju može koristiti svaki porezni obveznik. Navedimo primjer. Poljoprivredno poduzeće kupilo je potrošni materijal za provođenje kampanje žetve u vrijednosti od 1 milijun rubalja, uključujući 18% PDV-a u iznosu od 152 542 rublja. Prilikom podnošenja porezne prijave, upravitelj ima pravo navesti u njoj iznos odbitka od 152.542 rubalja. U istom razdoblju tvrtka je prodala i sjemena u iznosu od 1 milijun rubalja uz poreznu stopu od 10%.

Na temelju članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije, PDV u iznosu od 10% iznosi 90.909 rubalja. Ovaj iznos mora biti uplaćen u proračun. Međutim, pravila o odbitku PDV-a omogućuju njegovo smanjenje, budući da je tvrtka potrošila na kupnju Pribor 152 542 rubalja. U u ovom slučaju poduzeće ima pravo na povrat PDV-a iz proračuna, odnosno razliku između odbitka i iznosa koji se plaća u proračun. Ova razlika je 61.633 rubalja. Nastao je kao rezultat razlike u poreznim stopama - 18% i 10%.

Uvjeti za povrat PDV-a iz proračuna

Dakle, razumijemo da PDV, koji se može vratiti, čini odbitke. Ovi se odbici mogu napraviti ako:

predmeti za koje se traže odbitci koriste poduzeće ili pojedinačni poduzetnik u oporezivim transakcijama;
porezni obveznik uzima u obzir proizvode ili usluge pri čijoj nabavi postoji pravo na odbitak PDV-a;
Kupac ima račun na kojem je iskazan iznos PDV-a.

Iznos PDV-a naznačen za odbitak na svakom računu može se iskazati u cijelosti ili djelomično. Odbitak se može primijeniti samo ako je ovaj dokument ispravno sastavljen. Ovo je važan uvjet.

3 mogućnosti povrata PDV-a iz federalnog proračuna

Ako se PDV vraća iz proračuna, to može značiti da:

njegov se iznos uračunava u neplaćanje PDV-a ili drugih vrsta poreza, uključujući kazne i novčane kazne;
njegov se iznos uračunava u buduća razgraničenja ( govorimo o o predujmu poreza);
proračun vraća svoj iznos na račun poreznog obveznika.

Prije svega, porezna uprava provjerava ima li platitelj duga za plaćanje saveznih poreza, uključujući i sam PDV. Ako postoje dugovi, oni se vraćaju upravo iz vraćenih iznosa. Ako dugovanja nema, država iznos poreza vraća na račun poreznog obveznika ili ga uračunava kao predujam poreza. Platitelj odabire najbolju opciju za sebe po vlastitom nahođenju.

Shema povrata PDV-a iz proračuna

Podnošenje porezne prijave s kompletom potrebnih dokumenata.
Proučavanje zapisnika o nadzoru uz potpis.
Otklanjanje nedostataka i grešaka, ako postoje.
Podnošenje žalbe ako je potrebno.
Donošenje odluke Federalne porezne službe o ovom pitanju.
Arbitražni spor.
Provedba odluka.

Postupak povrata PDV-a iz proračuna

Pretpostavimo da je tijekom tekućeg razdoblja poduzeće ili pojedinačni poduzetnik ostvario porez koji se može nadoknaditi. U tom slučaju porezni obveznik mora podnijeti poreznu prijavu na kraju tromjesečja s naznakom iznosa koji treba vratiti. Ujedno morate podnijeti zahtjev za povrat PDV-a iz proračuna. U prijavi porezni obveznik naznači što mu je draže: da mu se porez vrati ili da mu se prizna.

Povrat PDV-a iz proračuna danas se provodi na dva načina:

Kao i obično: PDV se vraća kada se završi kancelarijska revizija.
U prijavnom (pojednostavljenom) postupku: PDV se vraća bez čekanja da se provjera završi.

Jedina razlika ovdje je vrijeme povrata poreza. Ako uzmemo u obzir prijavni (pojednostavljeni) postupak, tada tvrtka ne treba čekati 3 mjeseca: sredstva joj se odmah vraćaju.

Kada podnijeti zahtjev za povrat PDV-a iz proračuna

U većini ruske regije organizacije koje žele vratiti PDV iz proračuna zahtijevaju jamstvo banke ili velikog poreznog obveznika. Jamac se obvezuje vratiti vraćena sredstva u proračun ako porezna inspekcija nakon revizije utvrdi da je došlo do neopravdanog povrata PDV-a iz proračuna.

Jamstvo nije potrebno za tvrtke i samostalne poduzetnike koji su uplatili ukupno 7 milijardi rubalja (PDV, trošarine, porez na dohodak, porez na vađenje minerala) u proračun tijekom tri izvještajne godine.

jamstvo banke koja se nalazi na popisu financijskih institucija na web stranici Ministarstva financija;
jamstvo velikog poreznog obveznika koji ispunjava sve zakonske uvjete;
jamstvo određenog društva za upravljanje.

Zahtjev za ubrzani povrat mora se podnijeti Federalnoj poreznoj službi najkasnije 5 dana od dana podnošenja deklaracije. Porezna uprava također donosi rješenje u roku od 5 dana. Ako Federalna porezna služba odbije povrat sredstava, to ne znači da PDV neće biti vraćen. U ovom slučaju bit će vraćeno na opći postupak— prvo će obaviti reviziju, a onda će porezna uprava dati odgovor.

Ostali dokumenti za povrat PDV-a iz proračuna

Treba napomenuti da Porezni zakon Ruske Federacije ne navodi posebne dokumente koje je podnositelj zahtjeva dužan dostaviti uz poreznu prijavu. Međutim, Savezna porezna služba ima sve razloge da ih zahtijeva. Ovo pravo je odobreno zbog činjenice da mnogi podnositelji traže nezakoniti povrat PDV-a iz proračuna.

Ako Federalna porezna služba zahtijeva predočenje dokumenata koji potvrđuju valjanost povrata PDV-a iz proračuna, tada je porezni obveznik dužan ispuniti ovo stanje. U pravilu se takav zahtjev postavlja kada podnositelj zahtjeva traži povrat prilično velikog iznosa PDV-a.

Ni sam Porezni zakon Ruske Federacije, ni drugi zakonodavni akti na ovu temu ne govore što se u ovom slučaju smatra dokumentacijom i koji se dokumenti moraju predočiti poreznim inspektorima. Ali primjeri iz prakse pokazuju da je riječ o:

primarni dokumenti;
računovodstvene liste;
knjige kupnje/prodaje;
poslovni ugovori;
isprave za plaćanje;
sastavni dokumenti.

Ovaj popis nije standardan i nije jedini, ali, kao što je navedeno, Federalni inspektorat porezne službe najčešće zahtijeva pružanje upravo takvog skupa papira. Porezni ured ima pravo promijeniti i dopuniti popis dokumenata uzimajući u obzir prijavljeni porezni odbitak.

Kako biste izbjegli sporove s INFS-om, bolje je na zahtjev dostaviti skup ovih dokumenata. Osim toga, to će vam omogućiti da ubrzate proces povrata PDV-a iz proračuna. Dokumente koji ne dokazuju zakonitost odbitka i nisu temelj za povrat poreza nije potrebno dostavljati.

Federalna porezna služba U nekim slučajevima traži da se predoče dokumenti nakon završetka porezne kontrole (nakon 90 dana). Ali zakonski akti ne govore ništa o njegovom produljenju. Sukladno tome, porezna uprava nema pravo tražiti papire po obavljenoj kontroli jer je to protuzakonito. Ako primi takav zahtjev, bolje je da se porezni obveznik obrati sudu.

Ako Federalna porezna služba sumnja u zakonitost provedenog postupka, na temelju kojeg podnositelj zahtjeva želi povrat poreza, može zahtijevati dokumente koji potvrđuju zakonitost poduzetih radnji.

Kako bi se izbjegli takvi incidenti, porezni obveznik mora imati mapu s dokumentima za sve druge ugovorne strane koje sadrže:

potvrda o državnoj registraciji, registracija;
izvod iz Jedinstvenog državnog registra;
dokument o progonu zbog neplaćanja poreza;
sastavni dokumenti;
dokumenti koji potvrđuju pravo potpisivanja bilo kojih dokumenata uključenih u poslovne aktivnosti.

Rok za podnošenje dokumenata Federalnoj poreznoj službi je 10 dana. Ponekad porezni obveznici za to vrijeme nemaju vremena pripremiti potrebne papire. Ako podnositelj zahtjeva ne može pravodobno podnijeti dokumente, tada odmah nakon što primi zahtjev za njihovu dostavu poreznoj upravi, mora pismeno obavijestiti službenike o nemogućnosti pripreme paketa papira. Obavijest mora navesti zašto se dokumenti ne mogu dostaviti na vrijeme, što je uzrokovalo to, kao i navesti razdoblje tijekom kojeg će platitelj prenijeti dokumente u poreznu upravu (3. stavak članka 93. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dva dana nakon primitka takve obavijesti, inspektor Federalne porezne službe donijet će odluku o ovom pitanju: dopustiti će produljenje roka za podnošenje dokumenata ili će odbiti to učiniti.

Kako Federalna porezna služba provjerava pravo na povrat PDV-a iz proračuna

Neovisno o odabranoj metodi, porezna uprava će obaviti kancelarijsku kontrolu porezne prijave u kojoj je podnositelj iskazao povrat PDV-a iz proračuna. Razdoblje pregleda je fiksno - 3 mjeseca, ali može biti završeno i ranije.

Kabinetska revizija povrata PDV-a iz proračuna ima svoje nijanse. Obična kancelarijska revizija provodi se automatski. Inspektori se dovode samo kada se otkriju prekršaji. Ali za povrat PDV-a iz proračuna potrebna je dubinska revizija.

U sklopu revizije, porezna uprava ima pravo zahtijevati od podnositelja zahtjeva da obrazloži svoje stajalište, kao i da dostavi dokumentaciju koja potvrđuje valjanost PDV-a. Porezni ured može zahtijevati dokumente i druge podatke i od samog podnositelja zahtjeva i od njegovih sugovornika. Unatoč činjenici da je inspekcijski nadzor uredski, inspektori imaju pravo izravnog posjeta organizaciji koja se nadzire radi pregleda dokumenata i predmeta na licu mjesta. Ali za to porezni obveznik mora dati svoju suglasnost. Osim toga, u nekim slučajevima se ispituju svjedoci, provode pregledi i drugi kontrolni postupci.

Mogu postojati dva ishoda revizije: porezna uprava ili će otkriti prekršaje ili neće. Ako se kršenja otkriju u roku od 7 dana, Federalna porezna služba će dati odgovor u vezi s povratom PDV-a iz proračuna.

Postupak povrata PDV-a iz proračuna ako se uoče pogreške poreznog obveznika

Dešava se da tijekom inspekcije Federalna porezna služba otkrije prekršaje koje je počinio podnositelj zahtjeva. U tom slučaju porezni obveznik ima pravo osporiti nalaz inspektora prigovorom. Uprava Federalne porezne službe dužna je razmotriti ovaj prigovor, akt i inspekcijske materijale. Na temelju rezultata proučavanja ovih dokumenata, Federalna porezna služba će utvrditi:

Je li potrebno podnositelja zahtjeva smatrati odgovornim za povrede?
Treba li mu omogućiti povrat sredstava iz proračuna?

Što se tiče povrata, porezna uprava ima pravo poreznom obvezniku dopustiti povrat PDV-a u cijelosti ili djelomično, a može to i odbiti. Kakvu god odluku donese inspekcija, dužna je o njoj obavijestiti podnositelja zahtjeva u roku od 5 radnih dana od dana donošenja.

Kako se vrši povrat PDV-a iz proračuna?

Porezni obveznik podnio je zahtjev za povrat PDV-a iz proračuna. Koji postupci slijede? Teritorijalno tijelo Savezne riznice prenosi vraćeni PDV na bankovni račun poreznog obveznika. Savezna porezna služba upućuje Trezor da prenese ovaj iznos sljedeći dan nakon donošenja odluke o povratu sredstava.

Nakon primitka naloga, Riznica prenosi novac u roku od 5 radnih dana. Nakon izvršenja naloga, Riznica izvješćuje poreznu upravu o prijenosu sredstava.

Dakle, od dana završetka nadzora do povrata PDV-a ne smije proći više od 12 dana.

Što učiniti ako je PDV prihvaćen za povrat iz proračuna, ali postupak nije dovršen u propisanom roku

Plaćanje i povrat PDV-a iz proračuna mora se izvršiti u strogo utvrđenom roku. Ali u stvarnosti se sredstva često vraćaju s odgodom. Ako su rokovi prekršeni, podnositelju se vraća iznos poreza zajedno s kamatama za zakašnjelo plaćanje. Kao što je već navedeno, razdoblje između završetka poreznog nadzora i povrata sredstava podnositelju zahtjeva ne može biti duže od 12 dana.

Kamata se obračunava za svaki dan kašnjenja. Da biste ih izračunali, upotrijebite formulu:

Kamata = ključna stopa Središnje banke Ruske Federacije / broj dana u godini.

Dobiveni rezultat se množi s brojem dana kašnjenja i dobiva se ukupan iznos obračunate kamate.

U kojim slučajevima se može promijeniti rok za povrat PDV-a iz proračuna?

Porezni obveznik ima pravo tražiti povrat PDV-a iz proračuna u poreznim razdobljima u roku od 3 godine nakon što je registrirao dobra (usluge, radove), imovinska prava ili proizvode uvezene iz inozemstva kupljene u Rusiji.

No, prema podacima Ministarstva financija i porezna služba, porezni obveznik ima pravo na ostvarivanje odbitka samo ako kupuje dobra (usluge, radove, nekretnine), odnosno odbitke navedene u st. 2. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za porezne olakšice koje podliježu posebnom postupku potraživanja ne primjenjuje se pravilo o trogodišnjem pravu.

Dakle, zakonodavac ne dopušta poreznim obveznicima da sami biraju razdoblje za odbitak PDV-a u nizu slučajeva, i to:

po primitku imovine koja je doprinos temeljnom kapitalu;
za PDV koji plaća porezni agent;
prema PDV-u koji je prodavatelj obračunao na primljene predujmove za daljnje isporuke dobara (radova, usluga, imovinskih prava);
za PDV koji je iskazan kupcu prilikom prijenosa predujmova prodavatelju na račun daljnjih isporuka dobara (radova, usluga, imovinskih prava);
za PDV koji je prodavatelj uplatio u proračun iz predujmova primljenih pri promjeni uvjeta ili raskidu ugovora i povratu predujmova;
za putne troškove.

Povrat ovih odbitaka može se tražiti tijekom tromjesečja u kojem je nastalo odgovarajuće pravo. Zakon dopušta djelomični prijenos odbitaka na različita porezna razdoblja, ali samo za neke transakcije. Ako razmatramo dugotrajnu imovinu, opremu koju treba instalirati i (ili) nematerijalna imovina, tada se povrat PDV-a iz proračuna može tražiti samo u cijelosti.

Odbici iznosa PDV-a koje prodavači prezentiraju poreznom obvezniku prilikom kupnje ili plaćaju prilikom uvoza dugotrajne imovine i opreme za ugradnju i (ili) nematerijalne imovine u Rusiju provode se u cijelosti do iznosa njihovog prihvaćanja za računovodstvo.

Porezna prijava s traženim odbitkom mora se podnijeti najkasnije u roku od 3 godine nakon isteka poreznog razdoblja (tromjesečja u kojem je porezni obveznik ostvario pravo na povrat PDV-a iz proračuna). Vrlo je važno kod korištenja prava na porezni odbitak utvrditi kada je točno započeo rok od tri godine za njegovu primjenu.

Rok za povrat PDV-a iz proračuna je 3 godine. Ovo je fiksno razdoblje, ne produljuje se za razdoblje podnošenja prijave Federalnoj poreznoj službi. Recimo da poduzeće poreznoj upravi 25. srpnja podnosi prijavu PDV-a za drugo tromjesečje 2018. godine, iz koje proizlazi da ima pravo na povrat PDV-a iz proračuna na temelju računa koji se odnose na 2. tromjesečje 2014. godine. U ovom slučaju tvrtka propušta rok za povrat PDV-a iz proračuna - tri godine. Razdoblje počinje 1. srpnja 2015. i završava 30. lipnja 2018. S tim u vezi, porezni odbitak se može prijaviti u prijavi podnesenoj najkasnije do 30. lipnja 2018. godine.

Istovremeno, možete ostvariti pravo na povrat PDV-a iz proračuna i nakon 3 godine, ako porezni obveznik nije mogao ostvariti odbitak iz opravdanih razloga. To uključuje, na primjer, situacije u kojima Savezna porezna služba nije ispunila svoje obveze ili podnositelj zahtjeva nije mogao primiti odbitak, iako je sve učinio na vrijeme potrebne mjere itd.

U posebnoj narudžbi morate govoriti o izvozu. U Poreznom zakoniku Ruske Federacije pojam "porezno razdoblje" ne tumači se kao trenutak u kojem se primjenjuju porezni odbitci, već kao trenutak za koji se utvrđuje porezna osnovica za potrebe plaćanja poreza na promet transakcija.

Odnosno, iznos poreza iskazan pri kupnji dobara (radova, usluga) koji su korišteni u izvoznim poslovima izvoznik može vratiti u trenutku utvrđivanja porezne osnovice. Iznimka je ako porezni obveznik podnese poreznu prijavu 3 godine nakon isteka poreznog razdoblja.

Kupac, koji primi račun na kraju tromjesečja, ali prije podnošenja deklaracije (do 25. sljedećeg mjeseca), ima pravo tražiti povrat PDV-a iz proračuna za razdoblje preuzimanja robe (poslova, usluga). , imovinska prava) za računovodstvo. Recimo da je porezni obveznik primio proizvode u računovodstvo 30. lipnja, ali je račun primio tek 15. srpnja. U tom slučaju ima pravo tražiti porezni odbitak u prijavi za drugo tromjesečje, kao iu svakoj prijavi unutar tri godine, kao što je gore navedeno.

Kada je roba primljena u računovodstvo 30. lipnja, izdana faktura 5. srpnja, a ovaj dokument zaprimljen 25. srpnja, porezni obveznik može tražiti povrat PDV-a iz proračuna u prijavi za drugo tromjesečje, kao iu bilo kojoj deklaraciju u roku od tri godine.

No što učiniti ako primitak računa, primjerice, za predujam kasni? Uostalom, na zakonodavnoj razini navedeno je da je u ovoj situaciji nezakonito odabrati porezno razdoblje za odbitak. Ovdje morate primijeniti opća pravila poreznih olakšica. Sukladno njima, ako nema fakture, povrat PDV-a iz proračuna je nemoguć. Odnosno, ako ste već predali deklaraciju i primili račun, na primjer, za predujam u prethodnom razdoblju, tada će datum primitka biti potvrđen poštanskim žigom s datumom na omotnici i dnevnikom pristigle korespondencije. Pravo na odbitak javlja se u razdoblju primitka avansnog računa. Istodobno moraju biti ispunjeni i drugi zahtjevi. Pravila za evidentiranje računa primljenih s kašnjenjem mogu se propisati u računovodstvenim politikama organizacije.

Ako se isporučena roba (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava mijenjaju u cijeni, uključujući promjenu troška i (ili) pojašnjenje količine (volumena) isporučenih proizvoda (radova, usluga), tada prodavatelj izdaje prilagodbu faktura kupcu. Ovo neće trajati više od 5 kalendarski dani od dana izrade dokumentacije.

Kao što vidite, postupak povrata PDV-a iz proračuna za druga, kasnija razdoblja ima mnogo nijansi. Na temelju opće pravilo Povrat poreza moguće je zatražiti u bilo kojem tromjesečju unutar 3 godine. Ali u svakom slučaju vrijedi uzeti u obzir privatna pravila Poreznog zakona Ruske Federacije, koja su na snazi za povrat poreza na određene transakcije.

Ubrzani postupak za povrat PDV-a iz proračuna

Poduzeća čija su ukupna plaćanja poreza u proračun u posljednje 3 godine iznosila više od 10 milijardi rubalja, kao i poduzeća koja imaju bankovno jamstvo, imaju pravo na ubrzani povrat poreza iz proračuna.

Zašto vam je potrebna bankovna garancija? Osigurava povrat sredstava u proračun ako je rezultat revizije negativan. U tom slučaju jamstveni rok mora biti duži od 8 mjeseci od datuma podnošenja izvješća, a njegov iznos mora biti veći od iznosa PDV-a koji se traži za povrat.

U zahtjevu uplatitelj mora navesti svoje bankovne podatke za prijenos sredstava, kao i sigurnosne obveze u slučaju eventualnog odbijanja. Imate 5 dana za podnošenje zahtjeva nakon deklaracije.

Zahtjev se razmatra u roku od 5 dana od dana primitka. Osim toga, Savezna porezna služba provjerava poreznog obveznika zbog nepostojanja novčanih kazni i pogrešaka u prošlosti. Po završetku inspekcijskog nadzora i nepoštivanju utvrđenih rokova aktivnosti se provode na uobičajeni način.

Što učiniti ako inspekcija utvrdi da PDV nije za povrat iz proračuna

Što treba učiniti porezni obveznik ako mu je Federalna porezna služba odbila povrat poreza? U takvoj situaciji, u nastojanju da zaštiti svoje interese, može podnijeti pritužbu višoj instanci Porezni ured. Ako ga i tamo odbiju, onda će ići na sud. Ako se situacija riješi povoljno, podnositelj će moći dobiti i sam iznos odštete i kamate za razdoblje u kojem je proračun koristio njegova financijska sredstva.

U ovom slučaju kamata se ne obračunava od dana kada je sud donio odluku u korist poreznog obveznika, već 12 dana nakon završetka revizije. Odnosno, od dana kada je Federalna porezna služba trebala donijeti pozitivnu odluku o povratu poreza iz proračuna na račun podnositelja zahtjeva.

Kako se vrši povrat PDV-a iz proračuna u 2018. godini na izvoz?

Povrat PDV-a iz proračuna za izvozne transakcije provodi se drugačije. Stavljanjem proizvoda u carinski postupak izvoza počinje se odbrojavati rok u kojem se mora potvrditi zakonitost korištenja nulte porezne stope. Za to je dano 180 dana.

Kako bi se potvrdila valjanost primjene nulte stope PDV-a, izvozna dokumentacija dostavlja se poreznoj upravi, a posebno:

ugovori sa stranim ugovornim stranama;
carinske deklaracije;
transportna dokumentacija, papiri koji prate robu itd.

Kako bi skratio popis, porezni obveznik ima pravo predočiti ne same dokumente, već svoje registre, koji su sastavljeni elektronički u obliku koji je odobrila Federalna porezna služba. Zatim porezna uprava traži na provjeru pojedine papire s tog popisa koji se odnose na najveće transakcije. Ako nema nedostataka, porezna uprava potvrđuje da izvoznik ima pravo primijeniti nultu stopu i dobiti porezni odbitak.

Ako u roku od 180 dana izvoznik nema vremena pripremiti dokumentaciju za potvrdu nulte stope, tada se transakcije oporezuju na standardni način. U takvoj situaciji porezni odbitak se ne vraća izvozniku.

Povrat PDV-a iz proračuna u računovodstvu: knjiženja

Navedimo primjer kako se obračunava PDV na povrat iz proračuna. Tijekom izvještajnog razdoblja tvrtka je kupila proizvode za 236.000 rubalja, uključujući PDV od 36.000 rubalja. Prihvatio je cjelokupni iznos pretporeza kao odbitak. U istom razdoblju, količina prodane robe iznosila je 118.000 rubalja, uključujući PDV od 18.000 rubalja. U računovodstvu navode da je PDV predan na povrat iz proračuna - knjiženje izgleda ovako:

Dt 68 (PDV) - Kt 19, iznos 36 000 rubalja - porez na kupljenu robu prihvaća se za odbitak.
Dt 90 - Kt 68 (PDV), iznos 18 000 rubalja - porez zaračunat na prodanu robu.

Odnosno, na teretu računa 68 ostaje 18 000 rubalja - to je povratni PDV. Ako porezni ured donese pozitivnu odluku o tom pitanju, tada Državna riznica izdaje novac poreznom obvezniku. Nakon što ih primite, unesite sljedeći unos:

D-t 51 - K-t 68 (PDV), iznos od 18 000 rubalja - vraćeni porez knjižen je na račun organizacije.

Kako izbjeći negativni PDV

Federalna porezna služba nerado “da zeleno svjetlo” za povrat PDV-a iz proračuna. To je zbog sve većeg broja slučajeva nezakonitog povrata poreza danas. Porezna uprava posebno pažljivo provjerava svaku prijavu s iznosom PDV-a. U velikim inspekcijama formirane su posebne jedinice čija je nadležnost isključivo kontrola subjekata koji vrše povrat PDV-a.

Bilo kako bilo, mnoga poduzeća i gospodarstvenici pokušavaju izbjeći negativni PDV, osobito ako se pojavljuje jednokratno ili je povezan sa sezonskom prirodom aktivnosti poduzeća. U tu svrhu tvrtke koriste mehanizam prijenosa i podjele odbitaka. porezni broj Ruska Federacija dopušta odbitak poreza na robu i usluge ne odmah, već u roku od 3 godine nakon registracije. Istovremeno, porezni obveznik ima pravo tražiti povrat PDV-a iz proračuna u cijelosti ili djelomično.

Pretpostavimo da tijekom izvještajnog razdoblja tvrtka nije prodavala robu i usluge, ali je kupila neke proizvode. Kada se odbije porez na te troškove, formira se negativna razlika i PDV za povrat. Međutim, prodaja se očekuje u sljedećem kvartalu. U tom je slučaju mudrije odgoditi povrat novca. Ukoliko se PDV obračuna u sljedećem razdoblju, moći će se prebiti pretporez iz prethodnog razdoblja ili njegov dio.

Zaključno ističemo da, unatoč svoj mukotrpnosti postupka povrata PDV-a, ovo pravo koriste mnoge tvrtke i samostalni poduzetnici. Ako se porezni obveznik odluči na povrat poreznog odbitka, mora voditi računa o specifičnostima ovog postupka i ispuniti sve uvjete. U tom slučaju porezna uprava neće imati razloga odbiti povrat PDV-a.

1. Ako na kraju poreznog razdoblja iznos poreznih odbitaka premašuje ukupni iznos poreza obračunatog na transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu s podstavcima 1. - 3. stavka 1. članka 146. ovoga Zakonika, Nastala razlika podliježe naknadi (prijeboju, povratu) poreznom obvezniku u skladu s odredbama ovoga članka.

Nakon što porezni obveznik podnese poreznu prijavu, porezno tijelo provjerava valjanost iznosa poreza koji se traži za povrat prilikom obavljanja uredskog poreznog nadzora na način utvrđen člankom 88. ovoga Zakona.

2. Po obavljenom nadzoru, u roku od sedam dana, porezno tijelo dužno je donijeti rješenje o povratu odgovarajućih iznosa, ako u uredovnom poreznom nadzoru nisu utvrđene povrede propisa o porezima i naknadama.

3. U slučaju otkrivanja kršenja zakona o porezima i naknadama tijekom uredskog poreznog nadzora od strane ovlaštenih dužnosnici porezna tijela dužna su sastaviti izvješće o poreznom nadzoru u skladu s člankom 100. ovoga Zakonika.

Izvješće i druge materijale uredske porezne kontrole, tijekom kojih su utvrđene povrede zakona o porezima i naknadama, kao i prigovore koje je podnio porezni obveznik (njegov predstavnik), dužan je razmotriti šef (zamjenik ravnatelja) porezne uprave. tijelo koje je provelo porezni nadzor, a o njima se mora donijeti rješenje u skladu s člankom 101. ovoga Zakona.

Na temelju rezultata razmatranja materijala uredskog poreznog nadzora, čelnik (zamjenik načelnika) poreznog tijela donosi odluku o odgovornom poreznom obvezniku za počinjenje poreznog prekršaja ili odbijanju njegove odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja. prekršaj.

Istovremeno s ovom odlukom donosi se:

(vidi tekst u prošlom izdanju)

rješenje o djelomičnom povratu iznosa poreza traženog za povrat i rješenje o odbijanju djelomičnog povrata iznosa poreza traženog za povrat.

4. Ako porezni obveznik ima zaostale poreze, druge savezne poreze, dugove za odgovarajuće kazne i (ili) novčane kazne koje podliježu plaćanju ili naplati u slučajevima predviđenim ovim Zakonom, porezno tijelo će samostalno prebiti iznos poreza koji podliježe povratu u svrhu otplate navedenih zaostalih obveza i dugova po kaznama i (ili) novčanim kaznama.

5. Ako je porezno tijelo odlučilo nadoknaditi iznos poreza (u cijelosti ili djelomično) u slučaju dugovanja poreza nastalog u razdoblju između datuma podnošenja prijave i datuma povrata odgovarajućih iznosa i ne prelazi iznos koji podliježe povratu odlukom poreznog tijela, na iznos se ne obračunavaju zaostale kazne.

6. Ako porezni obveznik nema dospjele poreze, druge savezne poreze, dugove za odgovarajuće kazne i (ili) novčane kazne koje podliježu plaćanju ili naplati u slučajevima predviđenim ovim Zakonom, iznos poreza koji podliježe povratu odlukom porezne uprave ovlaštenje se vraća na zahtjev poreznog obveznika na bankovni račun koji je on naveo. Ako postoji pisani zahtjev (zahtjev podnesen u elektroničkom obliku s poboljšanim kvalificiranim elektroničkim potpisom putem telekomunikacijskih kanala) poreznog obveznika, iznosi za povrat mogu se poslati za plaćanje nadolazećih plaćanja poreza ili drugih saveznih poreza.

(vidi tekst u prošlom izdanju)

7. Rješenje o preboju (povratu) iznosa poreza porezno tijelo donosi istodobno s donošenjem rješenja o povratu iznosa poreza (u cijelosti ili djelomično).

8. Nalog za povrat iznosa poreza, donesen na temelju rješenja o povratu, porezno tijelo dužno je poslati teritorijalnom tijelu Federalne riznice sljedeći dan od dana kada ga porezno tijelo donese. odluka.

Teritorijalno tijelo Savezne riznice, u roku od pet dana od dana primitka navedenog naloga, vraća iznos poreza poreznom obvezniku u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije i, istovremeno, obavještava porezno tijelo datum povrata i iznos novca koji se vraća poreznom obvezniku.

9. Porezno tijelo dužno je obavijestiti pisanje porezni obveznik o donesena odluka o povratu (u cijelosti ili djelomično), o donesenoj odluci o preboju (povratu) iznosa poreza koji se vraća ili o odbijanju povrata u roku od pet dana od dana donošenja odgovarajuće odluke.

Navedena poruka može se proslijediti voditelju organizacije, individualnom poduzetniku, njihovim predstavnicima osobno uz potvrdu ili na drugi način koji potvrđuje činjenicu i datum primitka.

10. U slučaju kršenja rokova povrata poreza, počevši od 12. dana nakon završetka uredskog poreznog nadzora, koji je rezultirao odlukom o povratu (punom ili djelomičnom) iznosa poreza, kamata se obračunava prema stopi refinanciranja Središnja banka Ruske Federacije.

Jedan od najsloženiji zadaci problemi s kojima se računovođa susreće u svom poslovanju - povrat PDV-a iz proračuna. To je zbog detaljnog proučavanja dostavljenih dokumenata od strane regulatornih tijela, kao i trajanja samog procesa. Čak i manje pogreške u fakturama mogu biti razlog za odbijanje.

Dio „ulaznog” PDV-a koji prelazi iznos obračunan za plaćanje podliježe povratu. Najčešće se javlja u poduzećima koja izvoze robu, prodaju proizvode po sniženoj stopi od 10%, a otkupljuju po 18%, a također i čiji su troškovi veći od prihoda.

Postupak povrata PDV-a

Za povrat PDV-a u 2019. godini morate podnijeti poreznu prijavu inspekciji u utvrđenom roku. Naravno, kada porezna uprava zaprimi prijavu u kojoj je naznačen PDV za povrat, izvršit će kancelarijsku kontrolu, tijekom koje se mogu tražiti bilo koji dokumenti za povrat PDV-a, uključujući: račune, primarne dokumente, knjige nabave i prodaje.

Za izvozne poslove prateći dokumenti su: ugovori, carinska deklaracija, otpremni dokumenti. Sve se mora prikupiti u roku od 180 dana Potrebni dokumenti i predati ga poreznoj upravi zajedno s prijavom, ako ne ispoštujete taj rok, morat ćete zaračunati PDV.

Na temelju rezultata nadzora nakon 3 mjeseca donosi se odluka o povratu PDV-a ili odbijanju povrata PDV-a. Istovremeno s odlukom odobrava se način povrata.

Limenka različiti putevi povrat iznosa: povratom na tekući račun tvrtke, prijebojem budućih uplata PDV-a i saveznih poreza ili prijebojem dugovanja za poreze, kazne i sl. U početku bi, naravno, inspekcija trebala iznose prebiti kao plaćanje duga, ali bolje je napisati zahtjev o načinu povrata PDV-a. Prijava se podnosi u pisanom i elektroničkom obliku, potpisana pojačanim kvalifikacijskim potpisom. Bolje ju je predati zajedno s deklaracijom.

Postoje i slučajevi kada porezna uprava odluči ne vratiti cijeli traženi iznos, već samo dio za koji provjerom dokumenata nisu utvrđeni prekršaji.

Pravo na povrat PDV-a možete ostvariti u roku od tri godine nakon isteka poreznog razdoblja u kojem je to pravo nastalo.

Neke tvrtke mogu vratiti PDV prije završetka uredske revizije. Ne može svatko iskoristiti pravo na korištenje deklarativnog ili ubrzanog postupka povrata PDV-a, već samo one organizacije čije uplate PDV-a, poreza na eksploataciju minerala, trošarina i poreza na dohodak za prethodne 3 kalendarske godine iznose najmanje 7 milijardi rubalja. Istodobno moraju dostaviti bankovnu garanciju kojom je propisana obveza banke vratiti iznos vraćenog PDV-a ako porezna uprava donese negativnu odluku. Također, tvrtke koje su rezidenti područja naprednog socio-ekonomskog razvoja i slobodne luke Vladivostok mogu pribjeći ovoj metodi.

Ako iznenada odlučite promijeniti iznos za povrat, možete podnijeti ažuriranu izjavu prije završetka kancelarijske revizije. Tada prestaje provjera prethodne deklaracije i počinje provjera nove – ažurirane.

Kada se pojašnjenje podnosi nakon obavljenog nadzora, a prije nego što inspekcija donese odluku, donosi se rješenje o svakoj deklaraciji. Štoviše, ako je navedeni iznos veći nego u početnoj deklaraciji, tada se uzima iznos naveden u početnoj deklaraciji. Ako je prilagođeni iznos manji od primarnog iznosa, uzima se prilagođeni iznos. Ali pod uvjetom da se ti iznosi potvrde provjerom.

Povrat PDV-a ako postoji dug

Kada organizacija ima dug prema proračunu za poreze, kazne itd., Tada na temelju toga porezna uprava nema pravo odbiti naknadu. Iznos povrata bit će automatski dodijeljen.

Nakon završetka uredske revizije, porez se mora vratiti najkasnije u roku od 12 radnih dana od datuma završetka revizije, ali pod uvjetom da Federalna porezna služba ima zahtjev za povrat iznosa prije donošenja odluke. Ukupno razdoblje ne smije biti dulje od 3 mjeseca i 12 radnih dana od dana podnošenja prijave. Ako je porezni obveznik naknadno podnio zahtjev, povrat će mu biti vraćen u roku od mjesec dana od dana primitka zahtjeva.

Kada porezna uprava prekrši rokove za povrat PDV-a, naplaćuju se penali za svaki dan kašnjenja, kamata za kašnjenje je jednaka ključna stopa Banka Rusije. Ista kamata vrijedi i ako porezna uprava odbije povrat, ali se njezina odluka naknadno proglasi nevažećom. U obračun kašnjenja, između ostalog, uključeni su vikendi i praznici.

Ilegalni povrat PDV-a

Beskrupulozne osobe često zlorabe državne beneficije, uključujući pokušaje neovlaštenog prisvajanja unovčiti iz proračuna. Da biste to učinili, prevaranti pribjegavaju razne sheme od krivotvorenja dokumenata do dogovaranja s službenicima inspekcije. Ovo je najkorumpiraniji porez koji postoji. Stoga porezna tijela s posebnom pažnjom analiziraju dostavljenu dokumentaciju za povrat PDV-a kako bi se isključile prijevare.

Postoje različiti načini nezakonitog povrata PDV-a; na primjer, osniva se posebno društvo s ograničenom odgovornošću s imenovanim direktorom i minimalnim odobrenim kapitalom od 10 000 rubalja. Ova tvrtka sklapa milijardski ugovor o otkupu robe iz uvoza s odgodom plaćanja na godinu dana. Zatim se PDV prikazuje na povrat. Nesavjesni poduzetnici pripremaju odgovarajući paket lažnih ugovornih, otpremnih i knjigovodstvenih dokumenata kako bi transakcija izgledala stvarno. Naravno, ova vrsta sumnjive aktivnosti će izazvati mnoga pitanja regulatornih tijela.

Rezimirajući postojeću praksu u istraživanju kaznenih predmeta u okviru nezakonitog povrata PDV-a, možemo reći da prevaranti najčešće koriste shemu koja uključuje kupnju i prodaju skupih proizvoda.

Sheme se također koriste kada se sirovine kupuju po cijeni višoj od njihove stvarne vrijednosti preko posebno stvorenih tvrtki sa stopom PDV-a od 20%, te će se sirovine koristiti u proizvodnji proizvoda koji će se prilikom prodaje oporezivati po stopi od 10%, npr. roba za djecu. Razlika u stopama rezultira velikim iznosom ulaznog PDV-a koji država mora nadoknaditi iz proračuna. Puno je prijevara vezanih uz tobožnje izvozne poslove, kada tvrtka ima pravo na stopu od 0 posto, a prema dokumentima se roba isporučuje u inozemstvo. Zapravo, roba ne ide nigdje ili je uopće nema.

Sada porezne vlasti prilično brzo identificiraju slučajeve kada beskrupulozni poduzetnici pokušavaju ostvariti povrat PDV-a sklapanjem fiktivnih ugovora o kupoprodaji robe, čija je svrha samo povrat PDV-a, a ne plaćanje po ugovoru i prijenos vlasništva nad robom. Sama tvrtka, njezin datum nastanka i njene druge ugovorne strane u potpunosti su proučene. Pod posebnom su kontrolom novonastala poduzeća. Također je potrebno provjeriti raspoloživost robe u skladištu, a inspektori odlaze na skladište. Ako poduzetnik ne može pokazati robu, ali pokaže dokumente za skladištenje, tada porezna uprava odbija iz formalnih razloga, jer postoje znakovi prijevare. Ako tvrtka ima veliki promet, ali nema PDV-a, onda će i to izazvati mnoga pitanja poreznih vlasti.

Često prevaranti pokušavaju vratiti male iznose kako ne bi privukli pozornost. Praznine u zakonodavstvu Ruske Federacije, koje se trenutno uklanjaju u tom pogledu, također doprinose krađi. Nezakoniti povrat PDV-a kazneno je djelo koje je, u svjetlu proračunskog deficita, pod velikom pažnjom poreznih i državnih tijela jer nezakonitim povratom država gubi velike svote novca. Odgovornost za počinjenje ovog kaznenog djela predviđena je Kaznenim zakonom Ruske Federacije i, ovisno o kvalifikaciji kaznenog djela, može rezultirati kaznom zatvora do 10 godina. I to je upravo kazneno djelo, a ne samo porezno, kako mnogi smatraju. U praksi se ovo kazneno djelo odnosi na prijevaru prema članku 159. Kaznenog zakona i, prema dijelu 4. istog članka, kazna može biti zatvorska kazna do 10 godina i novčana kazna do milijun rubalja.